La Fundación de Estudios de Economía Aplicada (Fedea) ha planteado una reforma profunda del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), que pasaría por suprimir su carácter dual, es decir, el tratamiento diferenciado que se otorga actualmente a las rentas del capital frente a las del trabajo. La entidad aboga también por simplificar al máximo la estructura del tributo, eliminando las reducciones por rendimientos del trabajo y de actividades económicas, el sistema de módulos y diversos beneficios fiscales y exenciones, entre ellos los incentivos a los planes privados de pensiones y al alquiler de viviendas.
Este documento es el tercero y último de una serie de trabajos en los que Fedea detalla las grandes orientaciones que, a su juicio, deberían guiar la reforma fiscal pendiente en España. El estudio está firmado por Ignacio Zubiri, profesor de la Universidad del País Vasco.
En lo relativo al IRPF, el economista defiende introducir una corrección sistemática de los efectos de la inflación tanto en la escala de gravamen como en el cálculo de las plusvalías, para evitar que el aumento de precios distorsione la carga real del impuesto.
Respecto al Impuesto sobre Sociedades, Zubiri propone suprimir los incentivos a la I+D y al rendimiento de determinados activos intangibles, revisar el régimen de tributación de los grupos consolidados y fijar un tipo mínimo efectivo sobre el resultado contable de las empresas.
En el caso del IVA, el autor apuesta por reducir al máximo posible las exenciones y los tipos reducidos, así como por suprimir los regímenes simplificado y de recargo de equivalencia, con el fin de ampliar bases y ganar neutralidad.
Para el Impuesto sobre el Patrimonio, el informe sugiere depurar las exenciones existentes, en especial la relativa a la empresa familiar, mejorar los criterios de valoración de los inmuebles y elevar el mínimo exento.
En el ámbito de la Administración Tributaria, Zubiri reclama reforzar su independencia, aumentar el control parlamentario sobre su actuación y desplegar nuevas medidas que intensifiquen la lucha contra el fraude fiscal.
Consolidación fiscal y sostenibilidad de las pensiones
El investigador insiste en la conveniencia de avanzar en un proceso de consolidación fiscal que permita rebajar el elevado volumen de deuda pública acumulada tras la Gran Recesión de 2008 y la crisis del Covid. No obstante, considera que esa consolidación puede abordarse con un menor grado de urgencia, en línea con su visión más favorable sobre la sostenibilidad del sistema público de pensiones y su diagnóstico sobre las necesidades de gasto en defensa.
A su juicio, el sistema actual de pensiones puede mantenerse en el tiempo con aportaciones adicionales de recursos procedentes de subidas de impuestos generales que califica de asumibles y, en todo caso, entiende que el nivel de generosidad vigente debería preservarse incluso si ello entra en conflicto con unas demandas de mayor gasto en defensa que el autor ve como cuestionables.
Críticas a la política tributaria reciente
En su análisis de la política fiscal de los últimos años, Zubiri lanza una crítica severa a la falta de coherencia del diseño tributario y al "populismo" de determinadas decisiones, entre ellas los impuestos 'ad hoc' sobre la banca y las empresas energéticas. También censura la no actualización de la escala del IRPF con la inflación, lo que, a su entender, ha implicado "una importante subida encubierta del impuesto".
Pese a ello, el experto no aprecia una estrategia deliberada de incremento generalizado de los tipos efectivos, y atribuye la mayor parte del aumento de 2,2 puntos en la presión fiscal sobre el PIB entre 2018 y 2023 a la buena evolución de la economía. En su opinión, además, todavía existe margen para elevar la recaudación si fuera preciso, dado que España continúa claramente por debajo de la presión fiscal media de la Unión Europea.
En la parte final del informe, el autor repasa varios principios esenciales de equidad y eficiencia que, a su entender, deben regir el diseño del sistema tributario y, apoyándose en ellos, formula un amplio conjunto de propuestas para modificar en profundidad las principales figuras impositivas.