El fraude fiscal asociado al pago del IVA por parte de los hogares residentes en España se calcula en 9.428 millones de euros, una cifra "sensiblemente superior" a la que estima la Comisión Europea para el conjunto de este tributo, de acuerdo con los cálculos difundidos este miércoles por Fedea y referidos al ejercicio 2022.
La denominada brecha fiscal, concepto utilizado por Fedea, se define como la diferencia entre los ingresos agregados del IVA que se obtendrían en un escenario sin fraude (recaudación teórica) y los ingresos efectivamente devengados por este impuesto (recaudación real), constituyendo así una aproximación al volumen de fraude existente.
En este trabajo, Fedea ha optado por no incluir la estimación de la llamada brecha fiscal de política, que mide el coste en términos de recaudación derivado de la aplicación de tipos reducidos, exenciones y otros beneficios fiscales.
La base informativa que permite calcular la brecha fiscal en el IVA de los hogares españoles procede, principalmente, de las bases de datos elaboradas por Fedea para el “Observatorio sobre el reparto de los impuestos y las prestaciones entre los hogares españoles” y las “Cuentas Etarias de los Miembros de los Hogares”.
Bajo el supuesto de que no existe fraude en los Impuestos Especiales –que se integran en la base imponible del IVA en aquellos consumos gravados simultáneamente por ambos tributos–, Fedea sitúa la brecha fiscal de cumplimiento en 2022 en 9.428 millones de euros, lo que equivale al 13,3% de los ingresos teóricos del IVA y al 0,69% del PIB de ese año.
Si, en cambio, los ingresos teóricos del IVA se determinasen a partir de los ingresos reales de los Impuestos Especiales, la brecha fiscal descendería hasta los 8.403 millones de euros. En cualquiera de los dos escenarios, la estimación se refiere a la brecha de cumplimiento en el IVA neto de las liquidaciones que practica la Administración tributaria en el marco de sus actuaciones de control.
“Los resultados obtenidos apuntan a una brecha fiscal significativa, tanto en términos absolutos como relativos, que se sitúa en torno al 13% de los ingresos teóricos del impuesto y cerca del 0,7% del PIB. Esta magnitud es sensiblemente superior a la estimada en los ejercicios comparativos de la Comisión Europea para el conjunto del IVA, lo que puede ser debido, en parte, a las diferencias metodológicas existentes entre ambos enfoques”, explica Fedea.
Para el año 2022, la Comisión Europea calcula que la recaudación teórica del IVA vinculada al consumo final de los hogares en España alcanza los 64.405 millones de euros, por debajo de los 70.717 millones que obtiene Fedea. El informe comunitario cifra la brecha de cumplimiento en el IVA para España en 3.986 millones de euros, claramente inferior a los aproximadamente 9.400 millones que Fedea atribuye únicamente a los hogares residentes.
Amplio margen para mejorar la recaudación del IVA
En cualquier caso, Fedea advierte de que su estimación depende de supuestos relevantes, especialmente el de ausencia de fraude en los Impuestos Especiales, que forman parte de la base imponible del IVA. La relajación de este supuesto, subraya la entidad, tendría un efecto "no despreciable" sobre la cuantía de la brecha fiscal, del orden de unos 1.000 millones de euros.
Según Fedea, las conclusiones de este estudio tienen consecuencias importantes desde la óptica de la política tributaria.
A su juicio, el tamaño de la brecha calculada revela "un margen potencial significativo de mejora" en la eficiencia recaudatoria del IVA, aunque insiste en que cualquier lectura en clave de política pública debe hacerse con prudencia, debido tanto a las limitaciones de la información disponible como a la diversidad de los mecanismos de incumplimiento.