Percepire una parte dello stipendio sotto forma di buoni pasto, abbonamenti al trasporto, assicurazione medica o servizi di asilo nido può ridurre la fattura dell’IRPF. È ciò che si conosce come retribuzione flessibile: un sistema per cui il lavoratore sostituisce parte del proprio salario in denaro con determinati beni o servizi forniti dall’azienda.
Tuttavia, c’è un’idea confusa diffusa su questa formula. Il limite del 30% stabilito dallo Statuto dei Lavoratori non significa che quella parte dello stipendio sia automaticamente esente da imposte. Si tratta di un limite lavorativo alla quantità che può essere percepita in natura. I vantaggi fiscali dipendono da ciascun concetto e dalle condizioni previste dalla Legge sull’IRPF.
Pertanto, non tutto ciò che rientra in un piano di retribuzione flessibile permette di pagare meno imposte. Per beneficiare delle esenzioni, è necessario che il prodotto o il servizio rientri nelle ipotesi previste da Hacienda e rispetti i suoi limiti.
Che cosa significa il limite del 30% dello stipendio in natura
L’articolo 26 dello Statuto dei Lavoratori stabilisce che la retribuzione in natura non può superare il 30% delle percezioni retributive del lavoratore. Inoltre, questa forma di remunerazione non può ridurre l’importo complessivo in denaro del salario minimo interprofessionale (SMI).
Ciò significa che un’azienda non può sostituire liberamente più di quella percentuale dello stipendio con prodotti o servizi. Il limite riguarda la composizione della remunerazione, non la sua tassazione.
Per esempio, una persona con uno stipendio annuo di 30.000 euro potrebbe ricevere una parte della propria remunerazione in natura, a condizione che siano rispettati i limiti legali e le condizioni dell’accordo con l’azienda. Ma il fatto che quella quantità rientri nel 30% consentito non implica che sia esente dall’IRPF.
La Legge sull’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche stabilisce quali retribuzioni in natura siano esenti e quali debbano essere tassate. È anche importante che il piano sia concordato tra l’azienda e il lavoratore, tramite il contratto collettivo o il contratto corrispondente. Se l’azienda consegna denaro al dipendente affinché questo acquisti di propria iniziativa un prodotto o un servizio, si considera, in generale, una retribuzione in denaro e non beneficia delle regole specifiche della retribuzione in natura.
Quali concetti della busta paga possono essere esenti dall’IRPF
Le esenzioni più abituali nei piani di retribuzione flessibile riguardano il cibo, i trasporti pubblici, le assicurazioni mediche e determinati servizi educativi per i figli dei dipendenti. Ciascuno ha le proprie condizioni.
ConcettoEsenzione fiscaleCondizioni principali
CiboFino a 11 euro per giorno lavorativoBuoni, carte o mezzi elettronici nominativi, non trasferibili e utilizzabili in esercizi di ristorazione.
Trasporto pubblicoFino a 1.500 euro all’annoDeve essere destinato agli spostamenti tra la residenza e il centro di lavoro mediante trasporto collettivo.
Asilo nidoSenza un limite economico specifico nell’esenzioneServizio educativo fornito da centri autorizzati ai figli dei dipendenti.
Assicurazione medicaFino a 500 euro annui per persona assicurataPuò coprire il lavoratore, il suo coniuge e i discendenti. Il limite aumenta a 1.500 euro per persona con disabilità.
Buoni pasto: fino a 11 euro per giornata
I buoni o le carte pasto sono esenti da IRPF fino a un massimo di 11 euro al giorno lavorativo. Per applicare questo vantaggio, devono essere utilizzati nei giorni lavorativi per il lavoratore e non possono coincidere con giornate in cui questi percepisca diete di mantenimento esenti per spostamenti.
Inoltre, i mezzi di pagamento devono essere nominativi e non trasferibili, non possono essere convertiti in denaro né accumulare il saldo non consumato da un giorno all’altro e possono essere utilizzati solo presso esercizi di ristorazione. Se si supera il limite giornaliero, l’eccedenza è tassata come retribuzione in natura.
Trasporto pubblico: fino a 1.500 euro all’anno
L’azienda può pagare l’abbonamento o i titoli di trasporto collettivo che il dipendente utilizza per spostarsi dalla propria abitazione fino al centro di lavoro. L’esenzione ha un limite di 1.500 euro annui per lavoratore.
Sono inoltre ammesse carte o mezzi elettronici di pagamento destinati esclusivamente all’acquisto di titoli di trasporto pubblico collettivo. In questo caso, l’importo mensile non può superare 136,36 euro, senza superare il limite annuale.
Il vantaggio non si estende a qualsiasi spesa di mobilità: la benzina, il parcheggio, i pedaggi o l’uso di un veicolo privato non rientrano in questa esenzione. Inoltre non basta che l’azienda rimborsi in contanti il costo dell’abbonamento, poiché tale pagamento è considerato rendimento in denaro.
Asilo nido: esenzione senza un limite economico specifico
La normativa prevede l’esenzione dei servizi di istruzione prescolare, infanzia, primaria, secondaria obbligatoria, bachillerato e formazione professionale forniti ai figli dei dipendenti da centri educativi autorizzati.
Nel caso dell’asilo nido, ciò consente che il servizio possa finanziarsi tramite un piano di retribuzione flessibile senza un limite economico specifico in questa esenzione. A tal fine, deve trattarsi della prestazione del servizio educativo da parte di un centro autorizzato e non di una consegna di denaro al lavoratore affinché paghi la spesa a proprie spese.
Assicurazione sanitaria: fino a 500 euro per persona
I premi che l’azienda paga per un’assicurazione contro le malattie sono esenti fino a 500 euro annui per ciascuna persona coperta. La polizza può includere il lavoratore stesso, il coniuge e i discendenti.
Se uno dei soggetti assicurati ha una disabilità, il limite aumenta fino a 1.500 euro annui per persona. Le somme che superano tali importi sono considerate redditi di lavoro in natura e devono essere tassate.
Che cosa succede se si supera il limite di ciascun beneficio?
L’esenzione fiscale non scompare necessariamente per il fatto di superare l’importo consentito. Nei concetti che hanno un limite quantitativo, la parte che eccede tale massimo passa a essere tassata come reddito di lavoro in natura.
Per esempio, se un’azienda paga un’assicurazione sanitaria di 700 euro annui per un lavoratore senza disabilità, i primi 500 euro sono esenti e gli altri 200 devono essere inclusi come retribuzione in natura soggetta a IRPF.
La stessa cosa accade con i buoni pasto che superano 11 euro al giorno o con le somme destinate al trasporto pubblico che eccedono il massimo annuo. Invece, se non vengono soddisfatti i requisiti essenziali di un’esenzione, può essere soggetto a tassazione l’intero importo.
Come si applica la retribuzione flessibile in busta paga
Per attivare un piano di retribuzione flessibile, l’azienda e il lavoratore devono concordare quale parte della retribuzione in denaro viene sostituita dai prodotti o servizi scelti. La modifica deve essere riportata nel contratto collettivo o nel contratto o accordo corrispondente.
Una volta implementato, l’importo destinato a tali benefici viene detratto dalla parte in denaro dello stipendio e compare in busta paga. L’azienda deve identificare i concetti e applicare le regole fiscali che corrispondono a ciascuno.
Il principale vantaggio è che, quando si tratta di servizi esenti e si rispettano le loro condizioni, il lavoratore può usufruirne senza che il loro valore si incorpori nella base imponibile dell’IRPF. Tuttavia, la retribuzione flessibile non comporta né percepire più salario né garantisce sempre un risparmio: dipende dai concetti contrattati, dai loro limiti fiscali e dalla situazione di ogni dipendente.
In definitiva, il 30% stabilisce quanto salario può essere ricevuto in natura, ma non quanto può essere percepito esente da imposte. Per conoscere il risparmio reale bisogna rivedere ciascun beneficio separatamente.