Le compensazioni ricevute aderendo a un piano di prepensionamento o a un programma di uscite incentivato devono essere integrate nella base dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPF) quando non sia in corso un fascicolo di regolazione dell’occupazione (ERE), secondo una risoluzione di unificazione dei criteri del Tribunale Economico-Amministrativo Centrale (TEAC), organo dipendente dal Ministero dell’Economia e delle Finanze.
In base ai calcoli effettuati dagli esperti fiscali di TaxDown a seguito di questa sentenza, la differenza tra il fatto che l’indennizzo sia esente o che sia soggetto a tassazione può oscillare tra 22.000 euro e oltre 60.000 euro, a seconda dello stipendio, della somma percepita e della comunità autonoma di residenza.
Finora, numerosi dipendenti che aderivano a questi piani di uscita anticipata chiedevano all’Agenzia delle Entrate di applicare l’esenzione prevista dalla Legge sull’IRPF per gli indennizzi per licenziamento, sulla base di una sentenza della Corte Suprema del 2020 relativa a Banca Cívica.
Nonostante ciò, il TEAC ha limitato l’ambito di applicazione di tale dottrina ritenendo che queste uscite possano considerarsi forzate solo quando sia in corso un licenziamento collettivo; in caso contrario, si tratta di cessazioni volontarie le cui somme percepite sono qualificate come redditi di lavoro soggetti a tassazione.
Il TEAC sottolinea inoltre che l’esistenza di un ERE non dipende dalla percezione del dipendente, ma costituisce una procedura formale di negoziazione con i rappresentanti dei lavoratori e di comunicazione all’autorità del lavoro.
La risoluzione trae origine dal ricorso presentato da un lavoratore del settore bancario che ha lasciato la propria azienda nel 2021 attraverso un accordo di prepensionamenti e uscite incentivato, mesi prima che l’azienda firmasse un ERE.
Sebbene il Tribunale Economico-Amministrativo Regionale della Comunità Valenciana abbia dato ragione al contribuente nel 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fatto ricorso al TEAC, che ha fissato questo nuovo criterio per i casi futuri rispettando, tuttavia, la situazione particolare di detto lavoratore.
Impatto fiscale e opzioni legali
La misura riguarda coloro che sono usciti o usciranno dalla propria società mediante piani volontari senza un ERE vigente -un caso abituale nel settore bancario, anche se applicabile a qualsiasi settore- e complica le richieste pendenti in via amministrativa.
Sebbene i soggetti colpiti possano applicare nella maggior parte dei casi la riduzione del 30% prevista per questo tipo di redditi, il resto si aggiungerà ai loro redditi annui e sarà tassato all’aliquota marginale.
Secondo le stime di TaxDown per un contribuente single, senza figli, con uno stipendio di 40.000 euro e che percepisce un’indennità di 80.000 euro una tantum nello stesso esercizio, con ERE pagherebbe circa 7.200 euro di IRPF a Madrid e circa 7.900 a Barcellona (solo per il suo stipendio), rispetto ai 29.600 euro a Madrid e ai 31.100 a Barcellona senza ERE, il che comporta di versare circa 22.000 o 23.000 euro in più.
Se lo stipendio è di 70.000 euro, con un’indennità di 140.000 euro, la fattura fiscale passa da circa 17.800 euro a Madrid e 19.100 a Barcellona con ERE a circa 60.000 e 64.000 euro rispettivamente senza ERE, con una differenza vicina a 42.000 euro a Madrid e 45.000 a Barcellona.
Nel caso di uno stipendio di 100.000 euro e di un’indennità di 300.000 euro, anche con il licenziamento collettivo sarebbero esentati solo i primi 180.000 euro (il massimo legale), mentre senza ERE verrebbe tassato l’intero importo dell’indennità (con la riduzione applicabile), per cui l’imposta passerebbe da circa 67.000 euro a Madrid e 72.000 a Barcellona a circa 121.000 e 132.000 euro, rispettivamente.
Da TaxDown ricordano che il criterio del TEAC vincola l’Agenzia Tributaria e i tribunali economico-amministrativi, ma non i giudici, per cui i soggetti colpiti possono ancora rivolgersi alla via contenzioso-amministrativa.
"Prima di firmare un piano di prepensionamento conviene verificare se l’azienda ha aperto un licenziamento collettivo e fare i conti. Chi è già uscito senza ERE e ha una richiesta in corso deve sapere che in Fisco lo avranno molto complicato e che la sua opzione passa dai tribunali", ha avvertito l’esperto fiscale dello studio Aitor Fernández.