Cobrar uma parte do salário sob a forma de vales de alimentação, abonos de transporte, seguro médico ou serviços de creche pode reduzir a fatura do IRPF. É o que se conhece como remuneração flexível: um sistema pelo qual o trabalhador substitui parte do seu salário em dinheiro por determinados bens ou serviços que a empresa fornece.
No entanto, há uma confusão habitual sobre esta fórmula. O limite de 30% estabelecido pelo Estatuto dos Trabalhadores não significa que essa parte do salário esteja automaticamente isenta de impostos. Trata-se de um limite laboral sobre a quantidade que pode ser recebida em espécie. As vantagens fiscais dependem de cada conceito e das condições previstas na Lei do IRPF.
Por conseguinte, nem tudo o que é incluído num plano de remuneração flexível permite pagar menos impostos. Para beneficiar das isenções, é necessário que o produto ou serviço se enquadre nos pressupostos previstos pela Fazenda e respeite os seus limites.
O que significa o limite de 30% do salário em espécie
O artigo 26 do Estatuto dos Trabalhadores estabelece que o salário em espécie não pode ultrapassar 30% das percepções salariais do trabalhador. Além disso, esta forma de remuneração não pode reduzir o montante integral em dinheiro do salário mínimo interprofissional (SMI).
Isso significa que uma empresa não pode substituir livremente mais do que essa percentagem do salário por produtos ou serviços. O limite afeta a composição da remuneração, não a sua tributação.
Por exemplo, uma pessoa com um salário anual de 30.000 euros poderia receber uma parte da sua remuneração em espécie, desde que sejam respeitados os limites legais e as condições do acordo com a empresa. Mas o facto de essa quantia estar dentro dos 30% permitidos não implica que fique livre de IRPF.
A Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares estabelece quais as remunerações em espécie que estão isentas e quais devem ser tributadas. Também é importante que o plano esteja acordado entre a empresa e o trabalhador, por meio do convénio coletivo ou do contrato correspondente. Se a empresa entregar dinheiro ao empregado para que este compre por conta própria um produto ou serviço, considera-se, em geral, uma remuneração em dinheiro e não se beneficia das regras específicas da remuneração em espécie.
Quais os conceitos da folha de pagamento que podem estar isentos de IRPF
As isenções mais habituais em planos de retribuição flexível afetam a alimentação, o transporte público, os seguros médicos e determinados serviços educativos para os filhos dos empregados. Cada um tem as suas próprias condições.
ConceitoIsenção fiscalCondições principais
AlimentaçãoAté 11 euros por dia útilCupons, cartões ou meios eletrónicos nominativos, intransferíveis e utilizáveis em estabelecimentos de restauração.
Transporte públicoAté 1.500 euros por anoDeve ser destinado ao deslocamento entre a residência e o centro de trabalho através de transporte coletivo.
CrecheSem limite económico específico na isençãoServiço educativo prestado por centros autorizados para os filhos dos empregados.
Seguro médicoAté 500 euros anuais por pessoa seguradaPode cobrir o trabalhador, o seu cônjuge e descendentes. O limite aumenta para 1.500 euros por pessoa com deficiência.
Cupons de alimentação: até 11 euros por jornada
Os vales ou cartões de alimentação estão isentos de IRPF até um máximo de 11 euros diários. Para aplicar esta vantagem, devem ser utilizados em dias úteis para o trabalhador e não podem coincidir com jornadas em que este receba ajudas de custo isentas por deslocações.
Além disso, os meios de pagamento devem ser nominativos e intransferíveis, não podem ser convertidos em dinheiro nem acumular o saldo não utilizado de um dia para o outro e só podem ser utilizados em estabelecimentos de restauração. Se for ultrapassado o limite diário, o excesso é tributado como retribuição em espécie.
Transporte público: até 1.500 euros por ano
A empresa pode pagar o passe ou os títulos de transporte coletivo que o empregado utiliza para se deslocar da sua residência até ao centro de trabalho. A isenção tem um limite de 1.500 euros anuais por trabalhador.
Também são admitidos cartões ou meios eletrónicos de pagamento destinados exclusivamente à aquisição de títulos de transporte público coletivo. Neste caso, a quantia mensal não pode ultrapassar 136,36 euros, sem exceder o limite anual.
A vantagem não se estende a qualquer gasto de mobilidade: a gasolina, o estacionamento, as portagens ou o uso de um veículo particular não entram nesta isenção. Também não basta que a empresa reembolse em dinheiro o custo do passe, pois esse pagamento é considerado rendimento em numerário.
Creche: isenção sem um limite económico específico
A normativa prevê a isenção dos serviços de educação pré-escolar, infantil, primária, secundária obrigatória, bacharelato e formação profissional prestados aos filhos dos empregados por centros educativos autorizados.
No caso da creche, isso permite que o serviço possa ser financiado por meio de um plano de remuneração flexível sem um limite econômico específico nesta isenção. Para isso, deve se tratar da prestação do serviço educativo por um centro autorizado e não de uma entrega de dinheiro ao trabalhador para que ele pague a despesa por conta própria.
Seguro médico: até 500 euros por pessoa
As primas pagas pela empresa por um seguro de doença estão isentas até 500 euros anuais por cada pessoa coberta. A apólice pode incluir o próprio trabalhador, o seu cônjuge e os seus descendentes.
Se algum dos segurados tiver uma deficiência, o limite aumenta para até 1.500 euros anuais por pessoa. As quantias que excedam esses valores passam a ser consideradas rendimentos do trabalho em espécie e devem ser tributadas.
O que acontece se for ultrapassado o limite de cada benefício?
A isenção fiscal não necessariamente desaparece por superar o montante permitido. Nos conceitos que têm um limite quantitativo, a parte que excede esse máximo passa a ser tributada como rendimento do trabalho em espécie.
Por exemplo, se uma empresa pagar um seguro médico de 700 euros anuais para um trabalhador sem deficiência, os primeiros 500 euros estão isentos e os 200 restantes devem ser incluídos como remuneração em espécie sujeita ao IRPF.
O mesmo acontece com os vales de alimentação que superam 11 euros diários ou com as quantias destinadas ao transporte público que ultrapassam o máximo anual. Por outro lado, se não forem cumpridos os requisitos essenciais de uma isenção, pode ficar sujeito à tributação todo o montante.
Como a remuneração flexível é aplicada na folha de pagamento
Para colocar em funcionamento um plano de remuneração flexível, a empresa e o trabalhador devem acordar qual parte da remuneração em dinheiro é substituída pelos produtos ou serviços escolhidos. A mudança deve ficar registrada no acordo coletivo ou no contrato ou acordo correspondente.
Uma vez implementado, o montante destinado a esses benefícios é descontado da parte em dinheiro do salário e aparece refletido na folha de pagamento. A empresa deve identificar os conceitos e aplicar as regras fiscais que correspondam a cada um.
A principal vantagem é que, quando se trata de serviços isentos e são cumpridas as suas condições, o trabalhador pode usufruí-los sem que o seu valor se incorpore à base tributável do IRPF. No entanto, a remuneração flexível não significa receber mais salário nem garante sempre uma poupança: depende dos conceitos contratados, dos seus limites fiscais e da situação de cada empregado.
Em suma, os 30% determinam quanto salário pode ser recebido em espécie, mas não quanto pode ser recebido sem impostos. Para conhecer a poupança real, é preciso revisar cada benefício separadamente.