As compensações recebidas ao aderir a um plano de pré-reforma ou a um programa de dispensas com incentivos deverão ser integradas na base do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPF) quando não houver em curso um processo de regulação de emprego (ERE), segundo uma resolução de unificação de critério do Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), órgão dependente do Ministério das Finanças.
De acordo com os cálculos realizados pelos especialistas fiscais da TaxDown na sequência desta decisão, a diferença entre a indemnização estar isenta ou ser tributada pode variar entre 22.000 euros e mais de 60.000 euros, dependendo do salário, do montante recebido e da comunidade autónoma de residência.
Até agora, numerosos empregados que aderiam a estes planos de saída antecipada solicitavam à Agência Tributária que aplicasse a isenção prevista na Lei do IRPF para as indemnizações por despedimento, com base numa sentença do Tribunal Supremo de 2020 relativa à Banca Cívica.
Não obstante, o TEAC limitou o alcance dessa doutrina ao entender que essas saídas só podem ser consideradas forçadas quando houver um despedimento coletivo em curso; caso contrário, trata-se de cessações voluntárias cujos montantes recebidos são qualificados como rendimentos do trabalho sujeitos a tributação.
O TEAC sublinha ainda que a existência de um ERE não depende da perceção do empregado, mas constitui um procedimento formal de negociação com os representantes dos trabalhadores e de comunicação à autoridade laboral.
A resolução parte do recurso apresentado por um trabalhador de banca que abandonou a sua entidade em 2021 mediante um acordo de pré-reformas e baixas com incentivos, meses antes de a empresa ter assinado um ERE.
Embora o Tribunal Económico-Administrativo Regional da Comunidade Valenciana tenha dado razão ao contribuinte em 2025, a Agência Tributária recorreu ao TEAC, que estabeleceu este novo critério para casos futuros, respeitando, no entanto, a situação particular desse trabalhador.
Impacto fiscal e opções legais
A medida afeta quem tenha saído ou saia da sua empresa por meio de planos voluntários sem um ERE vigente -um caso habitual na banca, embora aplicável a qualquer setor- e dificulta as reclamações pendentes na via administrativa.
Embora os afetados possam aplicar na maioria dos casos a redução de 30% prevista para este tipo de rendas, o restante se somará aos seus rendimentos anuais e tributará à taxa marginal.
Segundo as estimativas da TaxDown para um contribuinte solteiro, sem filhos, com um salário de 40.000 euros e que receba uma indenização de 80.000 euros de uma só vez no mesmo exercício, com ERE pagaria cerca de 7.200 euros de IRPF em Madrid e cerca de 7.900 em Barcelona (apenas pelo seu salário), frente aos 29.600 euros em Madrid e 31.100 em Barcelona sem ERE, o que implica pagar cerca de 22.000 ou 23.000 euros a mais.
Se o salário for de 70.000 euros, com uma indenização de 140.000 euros, a conta fiscal passa de cerca de 17.800 euros em Madrid e 19.100 em Barcelona com ERE para cerca de 60.000 e 64.000 euros, respectivamente, sem ERE, uma diferença próxima de 42.000 euros em Madrid e 45.000 em Barcelona.
No caso de um salário de 100.000 euros e uma indenização de 300.000 euros, mesmo com despedimento coletivo, apenas estariam isentos os primeiros 180.000 euros (o máximo legal), enquanto que, sem ERE, tributaria a totalidade da indenização (com a redução aplicável), de modo que o imposto subiria de cerca de 67.000 euros em Madrid e 72.000 em Barcelona para cerca de 121.000 e 132.000 euros, respectivamente.
A partir da TaxDown, recordam que o critério do TEAC vincula a Agência Tributária e os tribunais econômico-administrativos, mas não os juízes, pelo que os afetados ainda podem recorrer ao contencioso-administrativo.
"Antes de assinar um plano de pré-reforma, convém verificar se a empresa tem aberto um despedimento coletivo e fazer as contas. Quem já tiver saído sem ERE e tiver uma reclamação em andamento deve saber que, na Fazenda, terá muito complicado e que sua opção passa pelos tribunais", advertiu o especialista fiscal da empresa Aitor Fernández.