Ordainsariaren zati bat kobratzea janari-tokenezko txartelen bidez, garraiorako abonoen bidez, aseguru mediko baten bidez edo haurtzaindegiko zerbitzuen bidez, IRPFren faktura murriztu dezake. Horri ordainsari malgua deritzo: langileak bere soldata dirutan den zati bat enpresak ematen dituen zenbait ondasun edo zerbitzuren truke ordezkatzen duen sistema bat da.
Hala ere, formula honi buruzko ohiko nahasmena dago. Langileen Estatutuak ezartzen duen %30eko muga ez da esan nahi soldataren zati horrek automatikoki zerga-eratxekitasunik gabe geratzen dela. Espeziean jasotzeari dagokion gehieneko lan-muga bat da. Abantaila fiskalak kontzeptu bakoitzaren eta IRPF Legean jasotako baldintzen araberakoak dira.
Beraz, ordainsari malgu baterako sartzen den guztia ez da erabiltzen ahal zergak gutxiago ordaintzeko. Salbuespenetatik baliatzeko, beharrezkoa da produktua edo zerbitzua Ogasunak aurreikusitako kasuetan sartzea eta haren mugak errespetatzea.
Zer esan nahi du %30eko mugak soldata-espeziean
Langileen Estatutuaren 26. artikuluak ezartzen duenez, espeziean emandako soldata ezin da langilearen soldata-jasotzeen %30 gainditu. Gainera, ordainketa-molde horrek ezin du murriztu soldata minimo interprofesionalaren (SMI) diru-kopuru osoa.
Horrek esan nahi du enpresa batek ezin duela modu librean ehuneko hori baino gehiago soldataren ordezkatu produktu edo zerbitzuengatik. Muga ordainketaren osaerari dagokio, ez haren zerga-ordainketari.
Adibidez, urteko 30.000 euroko soldata duen pertsona batek bere ordainketaren zati bat espeziean jaso lezake, betiere errespetatzen badira legezko mugak eta enpresarekin egindako akordioaren baldintzak. Baina baimendutako %30aren barruan egoteak ez du esan nahi IRPFtik libre geratzen denik.
Giza Pertsonen Errentaren gaineko Zergaren Legeak ezartzen du zein ordainsari espeziean dauden salbuetsita eta zeinek tributu behar duten. Halaber, garrantzitsua da plana enpresak eta langileak adostuta egotea, laneko hitzarmen kolektiboaren edo dagokion kontratuaren bidez. Enpresak langileari dirua ematen badio, berak bere kontura produktu edo zerbitzu bat erosteko, oro har diruzko ordainsaritzat hartzen da eta ez da onura ateratzen espeziean emandako ordainsarien arau espezifikoetatik.
Nomina bateko zer kontzeptu egon daitezke IRPFtik salbuetsita
Ordainketa malguko planetan izaten diren salbuespen ohikoenak otorduari, hiri barneko garraio publikoari, mediku-aseguruei eta langileen seme-alabentzat zenbait hezkuntza-zerbitzuri lotzen zaizkie. Bakoitzak bere baldintzak ditu.
Kontzeptua Zerga-salbuespena Oinarrizko baldintzak
JanariaLaneguneko gehienez 11 euro Bonu-txartelak, txartelak edo bitarteko elektroniko izendunak, eskualdaezinak eta ostalaritzako establezimenduetan erabiltzeko modukoak.
Garraio publikoaUrteko gehienez 1.500 euro Helmugara bidean, egoitza eta lan-zentroaren artean, garraio kolektiboaren bidez egin behar da.
HaurtzaindegiaSalbuespenean berariazko muga ekonomikorik gabe Langileen seme-alabentzat baimendutako zentroek emandako hezkuntza-zerbitzua.
Mediku-aseguruaAseguratutako pertsonako urteko gehienez 500 euro Langilea, bere ezkontidea eta ondorengoak estali ditzake. Muga 1.500 eurora igotzen da desgaitasuna duen pertsonako.
Janari-bonuak: lanaldi bakoitzeko gehienez 11 euro
Janari-bonuek edo -txartelek IRPFtik salbuetsita daude eguneko gehienez 11 euro arte. Abantaila hori aplikatzeko, langileak lanegunetan erabili behar ditu, eta ezin dira bat etorri langileak lekualdatzeengatik salbuetsitako mantenu-dietak jasotzen dituen lanaldiekin.
Halaber, ordainketa-bitartekoek izendunak eta eskualdaezinak izan behar dute; ezin dira diru bihurtu, eta egun bateko kontsumitu gabeko saldoa ezin da hurrengora metatu; eta ostalaritzako establezimenduetan bakarrik erabil daitezke. Egunean muga gainditzen bada, gehiegizkoa ondasun-eta-zerbitzuen moduko ordainsari gisa zergapetzen da.
Garraio publikoa: urteko gehienez 1.500 euro
Enpresak ordaindu dezake langileak bere etxebizitzatik lan-zentrora joateko erabiltzen dituen garraio kolektiboko abonamendua edo garraio-tituluak. Salbuespenak urteko 1.500 euroko muga du langile bakoitzeko.
Halaber, onartzen dira garraio publiko kolektiboko tituluak esklusiboki eskuratzeko zuzendutako txartelak edo ordainketa-bitarteko elektronikoak. Kasu honetan, hileko zenbatekoak ezin du gainditu 136,36 euro, eta ez du urteko muga gainditu behar.
Abantaila ez da hedatu edozein mugikortasun-gastutarako: gasolina, aparkalekua, bidesariak edo ibilgailu partikular baten erabilera ez dira salbuespen honetan sartzen. Ez da nahikoa ere enpresak abonamenduaren kostua dirutan itzultzea, ordainketa hori diru-errendimendutzat jotzen delako.
Haurtzaindegia: muga ekonomiko zehatzik gabeko salbuespena
Arauak hezkuntza-zerbitzuen salbuespena jasotzen du aurrezko hezkuntzako, haurtzaroko, lehen hezkuntzako, derrigorrezko bigarren hezkuntzako, batxilergoko eta lanbide-prestakuntzako zerbitzuak, hezkuntza-zentro baimenduek ematen dituztenak, langileen seme-alabei.
Eskolaurreko zentroaren kasuan, horrek aukera ematen du zerbitzua finantzatzeko ordainsari malguaren plan baten bidez, salbuespen horretan berariazko muga ekonomikorik gabe. Horretarako, beharrezkoa da hezkuntza-zerbitzuaren prestazioa zentro baimendu batek egitea eta ez langileari dirua ematea bere kabuz gastua ordaintzeko.
Gurutsu-mediku asegurua: pertsonako 500 euro arte
Gaixotasun-aseguru baterako enpresak ordaintzen dituen primak salbuetsita daude estalitako pertsonako urtean 500 euro arte. Polizak barne har dezake langile bera, bere ezkontidea eta bere ondorengoak.
Aseguratuetako batek desgaitasunik badu, muga handitu egiten da pertsonako urtean 1.500 euro arte. Aipatutako zenbatekoak gainditzen dituzten kopuruak bai lan-espezieko errendimendu gisa hartzen dira eta tributatu egin behar dute.
Zer gertatzen da onura bakoitzaren muga gainditzen bada?
Salbuespen fiskala ez da zertan desagertzen baimendutako zenbatekoa gainditzeagatik. Muga kuantitatibo bat duten kontzeptuetan, gehienezko muga horretatik harago doan zatia lan-espezieko errendimendu gisa tributatzea bihurtzen da.
Adibidez, enpresa batek 700 euroko urteko mediku asegurua ordaintzen badu desgaitasunik ez duen langile bati, lehen 500 euroak salbuetsita daude eta gainerako 200ak, ordea, IRPFren menpe dagoen ordainsari en espezie gisa sartu behar dira.
Berdin gertatzen da eguneko 11 euro baino gehiagoko janari-bonuetan edo gehienezko urteko muga gainditzen duten garraio publikoari bideratutako kopuruetan. Aitzitik, salbuespen baten funtsezko betekizunak betetzen ez badira, zenbateko osoa tributazioari lotuta gelda daiteke.
Nola aplikatzen da ordainsari malgua nominan
Ordainsari malguaren plan bat abian jartzeko, enpresak eta langileak adostu behar dute zein ordainsari-diru-kopuru ordezkatzen diren hautatutako produktuen edo zerbitzuen bidez. Aldaketa jasota geratu behar da hitzarmen kolektiboan edo dagokion kontratuan edo akordioan.
Behin ezarrita, onura horietarako bideratutako zenbatekoa soldataren diruzko zatitik kendu egiten da eta nominan islatuta agertzen da. Enpresak identifikatu egin behar ditu kontzeptuak eta bakoitzari dagozkion arau fiskalak aplikatu.
Abantaila nagusia da, zerbitzuak salbuetsita daudenean eta haien baldintzak betetzen direnean, langileak haiek gozatu ahal izatea haien balioa ez dadin sartzen IRPFaren zerga-oinarrian. Hala ere, ordainketa malguak ez du esan nahi soldata gehiago kobratzea ezta aurrezkia beti bermatzea ere: kontratatutako kontzeptuen araberakoa da, haien muga fiskalen araberakoa eta enplegatu bakoitzaren egoeraren araberakoa.
Azken batean, %30ek zehazten du zenbat soldata jaso daitekeen gauzatan, baina ez zenbat kobratu daitekeen zerga gabe. Benetako aurrezkia jakiteko, onura bakoitza banaka berrikusi behar da.