La partie fiscale du décret-loi sur les mesures de logement –celui qui ne contient pas le renouvellement automatique des contrats—'mange' une bonne partie du plan du Gouvernement.
Les estimations que gère l'Exécutif, selon la mémoire d'impact budgétaire qui accompagne la norme, et à laquelle a eu accès DEMÓCRATA, chiffrent le coût à 2.196,5 millions d'euros.
Et plus d'un tiers, 835 millions d'euros, se concentre dans la nouvelle déduction pour les locataires de revenus les plus bas, une des exigences posées au Gouvernement par Junts dans la négociation.
Dans la mémoire qui accompagne le décret-loi, le Gouvernement n'inclut pas d'estimations pour tous les changements proposés et, parfois, les estimations fournies par l'Agence Fiscale ne permettent pas de quantifier des cas concrets.
IRPF
Déduction pour les propriétaires. La réduction des revenus obtenus par les propriétaires est liée au loyer convenu –avec des réductions plus importantes si le loyer n'augmente pas ou décide de le baisser--, l'âge du locataire ou si le logement est dans une zone tendue.
L'augmentation de 60% à 80% de la réduction pour une prolongation à un prix inférieur à l'indice des prix a un coût estimé de 370 millions d'euros.
Dans le cas de contrats signés à partir du 1er décembre prochain qui dépassent l'indice des prix, qui passeront d'une réduction générale de 50% à une échelle entre 40% et 15%, une réduction de 132,2 millions est attendue, augmentant les recettes de 37 millions.
Déduction pour les locataires. Déduction de 10% des montants payés lorsque le revenu imposable n'atteint pas 33.007,20 euros annuels, avec une limite de base maximale de la déduction de 11.630 euros dans des cas de revenu plus faible : 835 millions pour 945.000 déclarants.
Aides à la réhabilitation. Sont exclues de la base imposable les aides du Plan État de Logement 2026-2030 : 6,8 millions pour presque 12.000 contribuables.
Vente de logement à des entités publiques. Est exonérée la plus-value obtenue lors de la transmission de logement inoccupé à des entités publiques (jusqu'à 100% pour des ventes allant jusqu'à 200.000 euros, étant décroissante jusqu'à atteindre 0% à partir de 800.000 euros) : 93,9 millions.
Imputation des revenus immobiliers. Extension à 2026 de la règle spéciale d'imputation pour appliquer un pourcentage réduit de 1,1% et non le pourcentage général de 2% pour les biens immobiliers des municipalités avec des valeurs cadastrales révisées, modifiées ou déterminées par un processus d'évaluation collective de caractère général à partir de 2012 : 154 millions sur 2,36 millions de déclarations.
La nouvelle échelle progressive à partir de 2027 prévoit des taux de 1,1% jusqu'à 100.000 euros ; de 1,5% jusqu'à 500.000 euros ; de 2% jusqu'à 1 million et de 3% au-dessus.
En cas de location à des proches, cette imputation est réduite, avec un impact prévu de presque 380 millions, en termes de produit de 2027 et de caisse de 2028.
TVA
Appartements touristiques. Application d'un taux de 10% augmentera les recettes de 170 millions par an.
Réhabilitation pour louer. Taux réduit de 10% pour les travaux de rénovation et de réparation de logements destinés à la location : 103,5 millions (143,7 millions de recettes de TVA compensées partiellement par le rendement net accru du capital immobilier en raison de la réduction des dépenses déductibles en IRPF de 40,2 millions).
Logement protégé. Taux super réduit de 4% pour les logements soumis à une qualification permanente ou indéfinie remis par les promoteurs ou les acquisitions par des entités sociales dédiées à la location de logements : 121,2 millions.
IBI
Socimi. Augmentation de 15% à 25% de l'impôt spécial sur les bénéfices non distribués par la location de logements, avec des réductions de 50% à 100% selon le poids de son portefeuille soumis à une location à prix abordable.
L'augmentation du taux impliquerait une augmentation des recettes de 1,2 million et le montant maximum des réductions est chiffré à 3 millions (sur 533 socimi identifiées).