La campanya de la Renda 2025 va acabar el passat 30 de juny, però no totes les declaracions han quedat definitivament tancades. L'apartament de la platja, la casa familiar del poble o el petit refugi a la muntanya que s'utilitza durant les vacances també tenen conseqüències fiscals, encara que romanguin buits durant bona part de l'any i no produeixin cap ingrés.
Les segones residències d'ús personal han de figurar a l'IRPF. No fer-ho pot obligar el propietari a pagar la quota que va deixar d'ingressar, els corresponents recàrrecs o interessos i, si l'error és descobert per Hisenda, una sanció que pot arribar al 150% de la quantitat no abonada.
L'omissió d'aquest tipus d'immobles és un dels errors més freqüents en la declaració, segons explica TaxDown, font consultada per DEMÓCRATA. El risc que passin inadvertits, a més, és cada cop menor: l'Agència Tributària creua la informació de l'IRPF amb les dades del Cadastre i, quan hi ha un lloguer, rep informació de les plataformes digitals sobre els propietaris, els immobles anunciats i les quantitats obtingudes.
La pròpia Agència Tributària recorda en el seu manual de la Renda 2025 que un apartament a la platja utilitzat únicament durant el mes de vacances genera una imputació de renda immobiliària. L'obligació no depèn, per tant, del nombre de dies durant els quals es gaudeixi de l'habitatge, sinó que el contribuent sigui propietari o usufructuari i l'immoble romangui a la seva disposició.
Corregir abans que arribi una carta d'Hisenda
El primer pas per a qui hagi oblidat incloure una segona residència és comprovar si l'omissió modifica el resultat de la declaració. Si suposa una quantitat addicional a ingressar o una devolució menor, el contribuent haurà de regularitzar la seva situació mitjançant la corresponent declaració complementària.
La diferència econòmica entre corregir voluntàriament l'error i esperar que ho descobreixi l'Administració pot ser considerable.
Quan el contribuent actua abans de rebre un requeriment, s'aplica el recàrrec per presentació extemporània previst a l'article 27 de la Llei General Tributària. Aquest recàrrec és del 1%, al qual s'afegeix un altre 1% per cada mes complet de retard respecte al final del termini voluntari.
Durant els primers dotze mesos no s'exigeixen interessos de demora ni s'imposa una sanció. Si transcorre més d'un any, el recàrrec passa a ser del 15% i comencen a devengar-se interessos des del dia següent a la finalització d'aquests dotze mesos.
El escenari canvia si Hisenda s'adelanta. L'Agència Tributària pot iniciar un procediment de comprovació, recalcular la declaració i reclamar la quota deixada d'ingressar juntament amb els interessos corresponents. També pot obrir un expedient sancionador.
La sanció contemplada en la Llei General Tributària per deixar d'ingressar un deute tributari comença, amb caràcter general, en el 50% de la quantitat no pagada i pot elevar-se fins al 150% quan concorren circumstàncies que agreugen la infracció. La xifra final depèn de l'import, de la conducta del contribuent, de l'existència d'ocultació i d'altres circumstàncies del cas. No tota omissió condueix automàticament a la sanció màxima, però esperar al requeriment elimina la possibilitat d'acollir-se al sistema més favorable de recàrrecs voluntaris.
En termes senzills, el mateix error pot tenir un cost relativament reduït si el propietari ho corregeix per iniciativa pròpia o desembocar en una factura molt més gran si és l'Administració la que ho descobreix.
Hisenda atribueix una renda encara que la casa no estigui llogada
Una segona vivenda destinada exclusivament al gaudi del seu propietari ha d'incloure's en l'apartat corresponent als béns immobles no afectes a activitats econòmiques.
En aquests casos no es declara un lloguer inexistent. El que s'aplica és la denominada imputació de rendes immobiliàries, regulada en l'article 85 de la Llei de l'IRPF. Es tracta d'una renda fiscal atribuïda al propietari per disposar d'un immoble urbà que no constitueix la seva vivenda habitual i que tampoc genera rendiments.
Amb caràcter general, la renda imputada equival al 2% del valor catastral. El percentatge es redueix al 1,1% quan el valor ha estat revisat mitjançant un procediment de valoració col·lectiva general la qual entrada en vigor es va produir a partir de l'1 de gener de 2012, d'acord amb les regles aplicables en la Renda 2025. L'Agència Tributària recull expressament ambdós percentatges.
La quantitat resultant no és l'impost que es paga, sinó una renda addicional que s'incorpora a la base imposable general i tributa al tipus marginal corresponent a cada contribuent.
Per exemple, una segona residència amb un valor catastral de 75.000 euros no revisat generaria una renda imputada de 1.500 euros. Si el propietari té un tipus marginal del 30%, l'impacte aproximat en la seva declaració seria de 450 euros.
En aquesta modalitat no es poden descomptar les despeses ordinàries de l'immoble. El propietari no pot deduir l'IBI, les quotes de la comunitat, les assegurances, les reparacions o els subministraments pel mer fet de mantenir l'habitatge a la seva disposició.
La imputació s'ha de calcular tenint en compte el percentatge de titularitat i el nombre de dies durant els quals l'immoble va estar disponible. Si l'habitatge va ser adquirit o venut a mitjan any, o va estar llogat durant una part de l'exercici, el càlcul es prorrateja.
Què canvia si s'alquila durant l'estiu
El tractament fiscal és diferent quan la casa s'ofereix en lloguer durant algunes setmanes. Els ingressos obtinguts s'han de declarar com a rendiments del capital immobiliari i s'integren en la base general de l'IRPF juntament amb altres rendes, com les procedents del treball.
En aquest cas, l'any es divideix fiscalment en dos períodes:
-
Durant els dies en què l'habitatge va estar llogat es declaren els ingressos i les despeses deduïbles relacionades amb l'arrendament.
-
Durant els dies en què va quedar a disposició del propietari s'aplica la imputació de rendes immobiliàries de forma proporcional.
Entre les despeses que es poden deduir durant el període efectivament arrendat figuren la part corresponent de l'IBI, la taxa de deixalles, la comunitat, les assegurances, determinats subministraments, els interessos de la financiació, l'amortització i les despeses de conservació i reparació. Només es pot deduir la part vinculada als dies de lloguer, no la despesa anual completa si l'immoble va estar arrendat unes poques setmanes.
A més, el lloguer turístic o vacacional no pot beneficiar-se de la reducció prevista per a determinats arrendaments destinats a satisfer la necessitat permanent d'habitatge de l'inquilí. Aplicar aquesta reducció a una estada de vacances constitueix un altre dels errors detectats en aquest tipus de declaracions.
El lloguer turístic, sota major vigilància
El marge per ocultar aquests ingressos s'ha reduït amb la implantació de noves obligacions d'informació. Els operadors de plataformes digitals han de facilitar a l'Agència Tributària dades sobre les activitats realitzades pels seus usuaris mitjançant el model 238, derivat de la directiva europea DAC7. La informació inclou la identificació del titular, l'immoble i les quantitats satisfetes o abonades, segons detalla l'Agència Tributària.
A això s'hi suma el Pla Anual de Control Tributari i Duaner de 2026. Les seves directrius, publicades al BOE el passat mes de març, inclouen entre les prioritats de Hisenda el control dels arrendaments turístics i de temporada, especialment els gestionats mitjançant plataformes. L'Agència contempla tant l'anàlisi de la informació digital com actuacions presencials per detectar immobles llogats els ingressos dels quals no hagin estat declarats. Les mesures estan recollides en el Pla de Control Tributari de 2026.
"És important saber com declarar correctament les nostres residències, ja siguin per a ús personal o si les tenim llogades. En el cas de declarar-les de manera errònia, ens enfrontem al pagament d'interessos de demora o fins i tot a un procediment sancionador per part de Hisenda", adverteix Enrique García, conseller delegat i cofundador de TaxDown.
La recomanació per a qui detecti ara l'absència d'una segona vivenda en la seva declaració és no esperar. Corregir l'error voluntàriament no evita pagar la quota que corresponia, però sí pot impedir que un oblit relativament comú acabi convertit en una sanció considerable.