Ouvrir un compte bancaire au nom d'un enfant et commencer à y déposer de l'argent pour qu'il accumule des économies peut avoir une conséquence fiscale qui n'est pas toujours prise en compte : si ces fonds deviennent les siens, l'opération peut être considérée comme un don. Peu importe que l'objectif soit de l'aider à l'avenir avec un logement, de lui acheter une voiture ou simplement de mettre de l'argent de côté pour quand il sera plus grand. La clé est de savoir qui est le propriétaire des fonds et s'il y a eu un transfert gratuit.
La situation change lorsque les parents ne remettent pas l'argent à l'enfant, mais l'incorporent simplement comme co-titulaire d'un compte qui appartient toujours économiquement à ceux qui ont apporté les fonds. Dans ce cas, figurer comme titulaire auprès de la banque ne signifie pas nécessairement être devenu propriétaire d'une partie du solde.
La différence est expliquée à Demócrata César García Novoa, professeur de Droit Financier et Fiscal à l'Université de Santiago de Compostelle, à partir du critère établi par la Direction Générale des Impôts dans sa consultation V0640-25, du 8 avril 2025. La simple co-titularité, souligne-t-il, ne constitue pas en soi un don.
Daniel Tallón, CMO et directeur Marketing de TaxDown, arrive à la même conclusion sur le terrain pratique. "Le fisc n'interdit rien, il qualifie simplement l'opération", explique-t-il à Demócrata. Pour déterminer s'il existe un don, il faut distinguer trois situations qui peuvent sembler similaires du point de vue de la banque, mais qui ne le sont pas fiscalement : que l'enfant soit propriétaire du compte, qu'il figure comme co-titulaire ou qu'il soit uniquement autorisé à opérer avec celui-ci.
Mettre votre enfant comme co-titulaire ne signifie pas lui offrir la moitié de l'argent
La consultation V0640-25 aborde précisément cette question.
Les Impôts analysent ce qui se passe lorsque des parents incorporent leur fille comme titulaire de leurs comptes bancaires et concluent que ce changement n'implique pas nécessairement un don.
García Novoa explique à Demócrata le fondement de ce critère. Un compte bancaire constitue un contrat de dépôt et la relation juridique se établit entre le déposant, propriétaire de ce qui est déposé, et l'entité qui reçoit les fonds. L'apparition de plusieurs titulaires ne modifie pas automatiquement qui est le véritable propriétaire de l'argent.
La co-titularité détermine, en principe, qui peut disposer du solde auprès de la banque, mais ne permet pas de conclure que cet argent appartient à tous les titulaires par parts égales.
C'est une différence substantielle.
Si des parents ont 40 000 euros provenant de leurs économies et ajoutent leur enfant comme cotitulaire, ce simple changement ne signifie pas qu'ils lui ont donné 20 000 euros. L'argent peut continuer à appartenir intégralement à ceux qui l'ont apporté.
La Direction Générale des Impôts suit en la matière le critère établi par la Cour Suprême : la faculté de disposition dérivée d'un compte indistinct ne détermine pas à elle seule la propriété des fonds.
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Une autre chose est d'ouvrir un compte au nom de l'enfant et d'y mettre l'argent
La situation est différente si les parents ouvrent un compte au nom de l'enfant et y déposent de l'argent avec l'intention qu'il devienne le sien.
"L'argent que déposent les parents entre dans le patrimoine de l'enfant, donc oui : c'est un don soumis à l'Impôt sur les Successions et Donations", explique Tallón à Demócrata.
García Novoa fait la même distinction. Une chose est d'incorporer quelqu'un comme cotitulaire de fonds qui continuent d'appartenir à celui qui les a apportés et une autre de se défaire de l'argent pour l'incorporer gratuitement au patrimoine de l'enfant.
C'est dans ce déplacement patrimonial que la donation apparaît.
La Loi sur l'Impôt sur les Successions et Donations établit comme fait imposable l'acquisition de biens et de droits par le biais d'une donation ou de tout autre acte juridique gratuit entre vivants. Par conséquent, ce qui est déterminant n'est pas uniquement quel nom apparaît sur le compte, mais si l'enfant a réellement acquis cet argent sans rien donner en échange.
Le montant ne détermine pas s'il existe ou non une donation
Ce point a une autre conséquence importante.
Il n'existe pas dans la législation nationale un minimum général en dessous duquel une remise gratuite d'argent cesse automatiquement d'être une donation, explique García Novoa.
La nature de l'opération ne dépend pas du fait que les parents remettent 500, 5 000 ou 50 000 euros. S'il existe une transmission gratuite qui augmente le patrimoine de l'enfant, le fait imposable de l'Impôt sur les Successions et Donations peut se produire.
Cela permet également de comprendre ce qui se passe avec les cadeaux familiaux.
García Novoa rappelle qu'avec la loi en main, même certaines remises d'argent effectuées comme cadeaux de mariage peuvent avoir la considération de donation. Une autre question est l'action pratique des administrations fiscales et que les vérifications se concentrent sur des opérations de plus grande importance économique.
Qu'une petite remise d'argent ne soit pas investiguée ne signifie pas qu'il existe une exemption étatique générale qui la laisse hors de l'impôt.
Si l'enfant utilise l'argent pour lui-même, la situation peut changer
La cotitularité ne protège pas indéfiniment tout mouvement de fonds.
Un enfant peut apparaître comme cotitulaire d'un compte dont l'argent appartient entièrement à ses parents sans qu'il y ait de don. Mais la situation change s'il s'approprie gratuitement une partie de ce solde pour l'utiliser à son propre bénéfice.
Tallón situe précisément là le moment pertinent : "Le don apparaît au moment où le cotitulaire qui n'a rien apporté dispose de cet argent à son propre bénéfice".
Pensons à des parents qui incorporent leur enfant comme cotitulaire d'un compte avec 50.000 euros. Si les fonds continuent d'appartenir aux parents, la cotitularité ne transforme pas automatiquement l'enfant en propriétaire.
Mais s'il prend ensuite 25.000 euros avec le consentement de ses parents pour payer l'apport d'un logement propre et qu'ils les lui remettent gratuitement, il faudra analyser cette opération comme une transmission patrimoniale.
Le focus se déplace alors de qui peut déplacer l'argent à qui finit par le garder.
Et il y a une troisième figure : l'autorisé
L'alternative la plus simple lorsque les parents veulent permettre à un enfant d'opérer avec son argent sans lui transmettre la propriété est de le convertir en autorisé.
"L'autorisé ne possède rien : il signe pour le compte du titulaire. Il n'y a pas de transmission patrimoniale et donc pas de don ni d'ISD", explique Tallón.
L'autorisation permet de réaliser certaines opérations, mais n'attribue pas à l'autorisé la propriété du solde.
Il existe également ici une frontière. S'il utilise l'argent pour lui-même parce que les parents décident de le lui remettre gratuitement, il faudra analyser l'existence d'un don. L'autorisation bancaire ne modifie pas la nature de la transmission qui pourrait se produire par la suite.
Elle ne transforme pas non plus l'autorisé en propriétaire lorsque le titulaire décède. Si le solde appartenait au défunt, il fera partie de son patrimoine héritable et sa transmission sera soumise aux règles correspondantes de l'Impôt sur les Successions.
Ce n'est normalement pas l'Agence Tributaria qui inspecte ces dons
Lorsque l'on parle de ces opérations, il est fréquent d'utiliser génériquement le terme "Hacienda", mais il y a une précision importante.
Les vérifications de l'Impôt sur les Successions et Donations relèvent en général des administrations fiscales des communautés autonomes, et non de l'Agence État de l'Administration Fiscale.
L'impôt est d'État, mais il est délégué aux communautés autonomes de régime commun. La Loi 22/2009 leur délègue son application et, dans le cadre des compétences déléguées, les fonctions de gestion, de recouvrement et d'inspection. (BOE)
Par conséquent, si une famille résidente à Madrid effectue un don soumis à la réglementation madrilène, ce sera l'administration fiscale de la Communauté de Madrid qui sera compétente pour sa gestion et son éventuelle vérification, et non l'AEAT.
Il existe des cas spécifiques où la compétence reste à l'État, mais cela ne constitue pas le cas ordinaire d'un don entre parents et enfants résidents soumis à une communauté autonome.
À Madrid, les dons de parents à enfants sont bonifiés à 99%
Qu'un transfert d'argent soit un don ne signifie pas nécessairement qu'il soit accompagné d'une facture fiscale élevée.
L'Impôt sur les Successions et Donations présente des différences très importantes entre les communautés autonomes car celles-ci disposent de compétences normatives sur l'impôt.
Madrid est l'un des exemples les plus clairs. Les dons entre parents et enfants bénéficient d'une bonification de 99% de la cotisation, de sorte que, lorsque les conditions établies sont remplies, il ne reste à payer que 1% de la cotisation résultante.
La bonification ne signifie pas que l'opération cesse d'être un don. Cela signifie qu'une fois l'impôt calculé, la réglementation autonome réduit pratiquement toute la somme qui devrait être payée.
Depuis juillet 2025, Madrid applique également une bonification de 100% pour certains dons allant jusqu'à 1.000 euros, quel que soit le lien de parenté, et a assoupli les formalités pour certains dons allant jusqu'à 10.000 euros.
Pour les dons entre parents et enfants formalisés par acte public, la Communauté maintient la bonification de 99%. Lorsqu'il s'agit d'un transfert d'argent, elle exige que l'origine des fonds soit dûment justifiée.
Par conséquent, deux affirmations peuvent coexister : un transfert d'argent peut légalement constituer un don et, en même temps, avoir un coût fiscal très réduit grâce aux bonifications de la communauté autonome correspondante.
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Le problème peut apparaître lorsque l'argent est utilisé des années plus tard
Tallón pointe vers Démocrate où se trouve généralement le principal risque pratique.
"Le fisc ne regarde presque jamais l'ouverture du compte, il regarde la sortie de l'argent", indique-t-il.
L'argent peut rester pendant des années sur un compte sans qu'aucun contrôle ne soit effectué. La question peut surgir par la suite, lorsque ces fonds apparaissent liés à une opération de plus grande envergure.
Une maison est l'exemple le plus évident. Cela peut également se produire avec une voiture ou un investissement.
"Le problème surgit lorsque ce montant réapparaît dans l'entrée d'une maison, d'une voiture ou d'un investissement et qu'il n'y a pas de don déclaré derrière", explique le CMO de TaxDown.
À ce moment-là, l'administration fiscale régionale peut demander au contribuable de justifier l'origine des fonds. S'ils proviennent de ses parents, il faudra déterminer quelle a été la relation juridique qui a permis à l'enfant d'en disposer.
Il pourrait s'agir d'argent qui lui appartenait déjà, d'un prêt familial qui peut être justifié comme tel ou d'un don. Dans ce dernier cas, l'opération peut être considérée comme un don.
L'origine de l'argent est déterminante
La consultation des impôts conduit précisément à cette question.
La titularité bancaire peut être un indice, mais ne résout pas à elle seule qui est le propriétaire du solde. S'il y a un contrôle, il faudra justifier d'où provenait l'argent et ce qui s'est réellement passé avec lui.
Cela explique pourquoi un compte avec plusieurs titulaires n'implique pas nécessairement que tous possèdent le même pourcentage.
Cela permet également de comprendre l'hypothèse inverse : une personne peut n'avoir apporté aucun euro à un compte et finir par recevoir par la suite une partie de ses fonds. Si ce don est gratuit, l'existence préalable d'une cotitularité n'empêche pas qu'un don puisse se produire.
La loi sur l'impôt elle-même établit une présomption de transmission lucrative lorsque, d'après les données de l'administration, il y a une diminution du patrimoine d'une personne et, dans le délai de prescription, une augmentation patrimoniale correspondante chez certains membres de la famille, y compris les descendants.
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Quatre ans pour vérifier
Tallón rappelle que le délai général de prescription fiscale est de quatre ans, dont le calcul doit être déterminé en fonction du moment où le délai de déclaration correspondant a pris fin.
Cela signifie qu'un transfert d'argent n'a pas moins de conséquences simplement parce que l'administration fiscale autonome ne le détecte pas lorsqu'il est effectué.
La traçabilité bancaire peut acquérir de l'importance quelque temps après. Un virement des parents, l'achat ultérieur d'un logement ou le paiement d'un véhicule peuvent permettre de reconstruire l'origine des fonds si une vérification est initiée.
C'est pourquoi Tallón insiste sur la documentation des opérations : "Ce n'est pas illégal, c'est un don mal documenté. Bien fait, dans la plupart des cas, le coût fiscal est presque nul".
Titulaire, cotitulaire ou autorisé : trois situations distinctes
Les deux sources consultées par Demócrata s'accordent à dire que le nom qui apparaît sur le compte ne suffit pas à déterminer les conséquences fiscales.
Si les parents ouvrent un compte au nom de l'enfant et y déposent de l'argent pour qu'il devienne le sien, il peut exister un don.
s'ils l'incorporent comme cotitulaire d'un compte dont les fonds continuent d'appartenir aux parents, il n'y a pas nécessairement de transmission. Pouvoir disposer du solde auprès de la banque ne signifie pas en être le propriétaire.
Et si l'enfant figure uniquement comme autorisé, il peut opérer avec l'argent dans le cadre des pouvoirs accordés, mais cela ne lui confère pas pour autant la propriété.
La différence apparaît lorsque l'argent change réellement de patrimoine.
C'est le critère que García Novoa tire de la consultation V0640-25 et que Tallón applique au fonctionnement quotidien de ces comptes. Ce n'est pas l'ouverture du compte qui détermine à elle seule qu'il existe un don. C'est ce que les parents font avec l'argent et qui finit par en être le propriétaire.