Obrir un compte bancari a nom d'un fill i començar a ingressar diners perquè vagi acumulant uns estalvis pot tenir una conseqüència fiscal que no sempre es té present: si aquests fons passen a ser seus, l'operació pot considerar-se una donació. No importa que l'objectiu sigui ajudar-lo en el futur amb un habitatge, pagar-li un cotxe o simplement guardar diners per quan sigui més gran. La clau està en saber qui és el propietari dels fons i si s'ha produït una transmissió gratuïta.
La situació canvia quan els pares no entreguen els diners al fill, sinó que simplement l'incorporen com a cotitular d'un compte que continua pertanyent econòmicament a qui va aportar els fons. En aquest cas, figurar com a titular davant del banc no significa necessàriament haver-se convertit en propietari d'una part del saldo.
La diferència l'explica a Demòcrata César García Novoa, catedràtic de Dret Financer i Tributari de la Universitat de Santiago de Compostel·la, a partir del criteri establert per la Direcció General de Tributs en la seva consulta V0640-25, de 8 d'abril de 2025. La mera cotitularitat, assenyala, no suposa per si mateixa una donació.
Daniel Tallón, CMO i director de Màrqueting de TaxDown, arriba a la mateixa conclusió des del terreny pràctic. "Hisenda no prohibeix res, simplement qualifica l'operació", explica a Demòcrata. Per determinar si existeix una donació cal distingir tres situacions que poden semblar similars des del banc, però que fiscalment no ho són: que el fill sigui propietari del compte, que figuri com a cotitular o que únicament estigui autoritzat per operar amb ell.
Posar el teu fill com a cotitular no significa regalar-li la meitat dels diners
La consulta V0640-25 aborda precisament aquesta qüestió.
Tributs analitza què ocorre quan uns pares incorporen la seva filla com a titular dels seus comptes bancaris i conclou que aquest canvi no implica necessàriament una donació.
García Novoa explica a Demòcrata el fonament d'aquest criteri. Un compte bancari constitueix un contracte de dipòsit i la relació jurídica s'estableix entre el dipositant, propietari del dipositat, i l'entitat que rep els fons. L'aparició de diversos titulars no modifica automàticament qui és el veritable propietari dels diners.
La cotitularitat determina, en principi, qui pot disposar del saldo davant del banc, però no permet concloure que aquests diners pertanyin a tots els titulars per parts iguals.
És una diferència substancial.
Si uns pares tenen 40.000 euros procedents dels seus estalvis i afegeixen al seu fill com a cotitular, aquest simple canvi no significa que li hagin donat 20.000 euros. Els diners poden continuar pertanyent íntegrament a qui els va aportar.
La Direcció General de Tributs segueix en aquesta matèria el criteri establert pel Tribunal Suprem: la facultat de disposició derivada d'un compte indistint no determina per si mateixa la propietat dels fons.
Una altra cosa és obrir un compte a nom del fill i posar-hi els diners
La situació és diferent si els pares obren un compte a nom del fill i ingressen diners amb la intenció que passi a ser seu.
"Els diners que ingressen els pares entren en el patrimoni del fill, així que sí: és una donació subjecta a l'Impost de Successions i Donacions", explica Tallón a Demòcrata.
García Novoa fa la mateixa distinció. Una cosa és incorporar algú com a cotitular d'uns fons que continuen pertanyent a qui els va aportar i una altra desprendre's dels diners per incorporar-los gratuïtament al patrimoni del fill.
És en aquest desplaçament patrimonial on apareix la donació.
La Llei de l'Impost sobre Successions i Donacions estableix com a fet imposable l'adquisició de béns i drets mitjançant una donació o qualsevol altre negoci jurídic gratuït entre vius. Per tant, el determinant no és únicament quin nom apareix al compte, sinó si el fill ha adquirit realment aquests diners sense entregar res a canvi.
La quantia no determina si existeix o no una donació
Aquest punt té una altra conseqüència important.
No existeix en la legislació estatal un mínim general per sota del qual una entrega gratuïta de diners deixi automàticament de ser una donació, explica García Novoa.
La naturalesa de l'operació no depèn que els pares entreguin 500, 5.000 o 50.000 euros. Si existeix una transmissió gratuïta que incrementa el patrimoni del fill, pot produir-se el fet imposable de l'Impost sobre Successions i Donacions.
Això permet entendre també què passa amb els regals familiars.
García Novoa recorda que, amb la llei a la mà, fins i tot determinades entregues de diners realitzades com a regals de boda poden tenir la consideració de donació. Una altra qüestió és l'actuació pràctica de les administracions tributàries i que les comprovacions es concentrin en operacions de major rellevància econòmica.
Que una petita entrega de diners no sigui investigada no significa que existeixi una exempció estatal general que la deixi fora de l'impost.
Si el fill utilitza els diners per a ell mateix, la situació pot canviar
La cotitularitat tampoc protegeix indefinidament qualsevol moviment de fons.
Un fill pot aparèixer com a cotitular d'un compte els diners del qual pertanyen íntegrament als seus pares sense que existeixi una donació. Però la situació canvia si posteriorment s'apropia gratuïtament d'una part d'aquest saldo per utilitzar-lo en el seu propi benefici.
Tallón situa precisament aquí el moment rellevant: "La donació apareix en el moment en què el cotitular que no va aportar res disposa d'aquests diners en el seu propi benefici".
Pensem en uns pares que incorporen al seu fill com a cotitular d'un compte amb 50.000 euros. Si els fons continuen pertanyent als pares, la cotitularitat no converteix automàticament al fill en propietari.
Però si després pren 25.000 euros amb el consentiment dels seus pares per pagar l'entrada d'una vivenda pròpia i aquests se'ls entreguen gratuïtament, caldrà analitzar aquesta operació com una transmissió patrimonial.
El focus es desplaça llavors des de qui pot moure els diners fins a qui acaba quedant-se'ls.
Notícia destacada
Sumar proposa al Congrés un nou impost a herències i donacions de més d'un milió d'euros
2 minuts
I hi ha una tercera figura: l'autoritzat
L'alternativa més senzilla quan els pares volen permetre que un fill operi amb els seus diners sense transmetre-li la propietat és convertir-lo en autoritzat.
"L'autoritzat no és propietari de res: signa per compte del titular. No hi ha transmissió patrimonial i per tant no hi ha donació ni ISD", explica Tallón.
L'autorització permet realitzar determinades operacions, però no atribueix a l'autoritzat la propietat del saldo.
També aquí existeix una frontera. Si utilitza els diners per a ell mateix perquè els pares decideixen entregar-li'ls gratuïtament, caldrà analitzar l'existència d'una donació. L'autorització bancària no modifica la naturalesa de la transmissió que pugui produir-se posteriorment.
Tampoc converteix l'autoritzat en propietari quan mor el titular. Si el saldo pertanyia al difunt, formarà part del seu patrimoni hereditari i la seva transmissió se sotmetrà a les regles corresponents de l'Impost sobre Successions.
No és normalment l'Agència Tributària qui inspecciona aquestes donacions
Quan es parla d'aquestes operacions és freqüent utilitzar genèricament el terme "Hisenda", però hi ha una precisió important.
Les comprovacions de l'Impost sobre Successions i Donacions corresponen amb caràcter general a les administracions tributàries de les comunitats autònomes, no a l'Agència Estatal d'Administració Tributària.
L'impost és estatal, però està cedit a les comunitats autònomes de règim comú. La Llei 22/2009 els delega la seva aplicació i, dins de les competències cedides, les funcions de gestió, recaptació i inspecció. (BOE)
Per tant, si una família resident a Madrid realitza una donació sotmesa a la normativa madrilenya, serà l'administració tributària de la Comunitat de Madrid la competent per a la seva gestió i eventual comprovació, no l'AEAT.
Existeixen supòsits específics en els quals la competència roman en l'Estat, però no constitueixen el cas ordinari d'una donació entre pares i fills residents sotmesa a una comunitat autònoma.
A Madrid, les donacions de pares a fills estan bonificades al 99%
Que una entrega de diners sigui una donació tampoc significa necessàriament que vagi acompanyada d'una factura fiscal elevada.
L'Impost sobre Successions i Donacions presenta diferències molt importants entre comunitats autònomes perquè aquestes disposen de competències normatives sobre el tribut.
Madrid és un dels exemples més clars. Les donacions entre pares i fills tenen una bonificació del 99% de la quota, de manera que, quan es compleixen els requisits establerts, únicament s'ha d'abonar l'1% de la quota resultant.
La bonificació no significa que l'operació deixi de ser una donació. Significa que, un cop calculat l'impost, la normativa autonòmica redueix pràcticament tota la quantitat que correspondria pagar.
Des de juliol de 2025, Madrid també aplica una bonificació del 100% per a determinades donacions d' fins a 1.000 euros, qualsevol que sigui el parentiu, i ha flexibilitzat les formalitats per a algunes donacions d' fins a 10.000 euros.
Per a les donacions entre pares i fills formalitzades en document públic, la Comunitat manté la bonificació del 99%. Quan s'entrega diners, exigeix que l'origen dels fons quedi degudament justificat.
Per tant, poden coexistir dues afirmacions: una entrega de diners pot constituir legalment una donació i, al mateix temps, tenir un cost fiscal molt reduït per les bonificacions de la comunitat autònoma corresponent.
Notícia destacada
¿Herència en l'aire? Com localitzar els comptes bancaris i assegurances d'una persona fallecida
8 minuts
El problema pot aparèixer quan els diners s'utilitzen anys després
Tallón apunta a Demòcrata on sol trobar-se el principal risc pràctic.
"Hisenda gairebé mai mira l'obertura del compte, mira la sortida dels diners", assenyala.
Els diners poden romandre durant anys en un compte sense que es produeixi cap comprovació. La qüestió pot aflorar posteriorment, quan aquests fons apareixen vinculats a una operació de major import.
Una vivenda és l'exemple més evident. També pot ocórrer amb un cotxe o una inversió.
"El problema salta quan aquest import reapareix en l'entrada d'una vivenda, un cotxe o una inversió i no hi ha una donació declarada darrere", explica el CMO de TaxDown.
En aquell moment, l'administració tributària autonòmica pot demanar al contribuent que acrediti l'origen dels fons. Si procedeixen dels seus pares, caldrà determinar quina va ser la relació jurídica que va permetre al fill disposar d'ells.
Podria tractar-se de diners que ja li pertanyien, d'un préstec familiar que pugui acreditar-se com a tal o d'una entrega gratuïta. En aquest últim cas, l'operació pot tenir la consideració de donació.
L'origen dels diners és determinant
La consulta de Tributs condueix precisament a aquesta qüestió.
La titularitat bancària pot ser un indici, però no resol per si mateixa qui és el propietari del saldo. Si existeix una comprovació, caldrà acreditar d'on procedia els diners i què va ocórrer realment amb ell.
Això explica per què un compte amb diversos titulars no implica necessàriament que tots posseeixin el mateix percentatge.
També permet entendre el supòsit contrari: una persona pot no haver aportat un sol euro a un compte i acabar rebent posteriorment part dels seus fons. Si aquesta entrega és gratuïta, l'existència prèvia d'una cotitularitat no evita que pugui produir-se una donació.
La pròpia Llei de l'impost estableix una presumpció de transmissió lucrativa quan dels dades de l'Administració resulta una disminució del patrimoni d'una persona i, dins del termini de prescripció, un increment patrimonial corresponent en determinats familiars, entre ells els descendents.
Quatre anys per comprovar
Tallón recorda que el termini general de prescripció tributària és de quatre anys, el càlcul del qual s'ha de determinar en funció del moment en què va finalitzar el corresponent termini de declaració.
Això significa que una entrega de diners no deixa de tenir conseqüències simplement perquè l'administració tributària autonòmica no la detecti quan es realitza.
La traçabilitat bancària pot adquirir rellevància temps després. Una transferència dels pares, la compra posterior d'un habitatge o el pagament d'un vehicle poden permetre reconstruir l'origen dels fons si s'inicia una comprovació.
Per això Tallón insisteix en la documentació de les operacions: "No és il·legal, és una donació mal documentada. Ben feta, en la majoria de casos el cost fiscal és gairebé zero".
Titular, cotitular o autoritzat: tres situacions distintes
Les dues fonts consultades per Demòcrata coincideixen que el nom que apareix en el compte no n'és suficient per determinar les conseqüències fiscals.
Si els pares obren un compte a nom del fill i li ingressen diners perquè passi a ser seu, pot existir una donació.
Si l'incorporen com a cotitular a un compte els fons del qual continuen pertanyent als pares, no es produeix necessàriament cap transmissió. Poder disposar del saldo davant del banc no equival a ser-ne el propietari.
I si el fill figura únicament com a autoritzat, pot operar amb els diners dins de les facultats concedides, però tampoc adquireix per això la seva propietat.
La diferència apareix quan els diners canvien realment de patrimoni.
Aquest és el criteri que García Novoa extreu de la consulta V0640-25 i que Tallón trasllada al funcionament quotidià d'aquestes comptes. No és l'obertura del compte la que determina per si sola que existeixi una donació. És el que els pares fan amb els diners i qui acaba sent el seu propietari.