Abrir uma conta bancária em nome de um filho e começar a depositar dinheiro para que ele vá acumulando algumas economias pode ter uma consequência fiscal que nem sempre se tem presente: se esses fundos passam a ser seus, a operação pode ser considerada uma doação. Não importa que o objetivo seja ajudá-lo no futuro com uma casa, pagar um carro ou simplesmente guardar dinheiro para quando ele for maior. A chave está em saber quem é o proprietário dos fundos e se houve uma transmissão gratuita.
A situação muda quando os pais não entregam o dinheiro ao filho, mas simplesmente o incorporam como cotitular de uma conta que continua pertencendo economicamente àqueles que aportaram os fundos. Nesse caso, figurar como titular perante o banco não significa necessariamente ter se tornado dono de uma parte do saldo.
A diferença é explicada a Demócrata César García Novoa, catedrático de Direito Financeiro e Tributário da Universidade de Santiago de Compostela, a partir do critério estabelecido pela Direção Geral de Tributos em sua consulta V0640-25, de 8 de abril de 2025. A mera cotitularidade, aponta, não implica por si mesma uma doação.
Daniel Tallón, CMO e diretor de Marketing de TaxDown, chega à mesma conclusão a partir do terreno prático. "A Fazenda não proíbe nada, simplesmente qualifica a operação", explica a Demócrata. Para determinar se existe uma doação, é preciso distinguir três situações que podem parecer similares do banco, mas que fiscalmente não o são: que o filho seja proprietário da conta, que figure como cotitular ou que esteja apenas autorizado a operar com ela.
Colocar seu filho como cotitular não significa dar a ele metade do dinheiro
A consulta V0640-25 aborda precisamente essa questão.
Tributos analisa o que ocorre quando alguns pais incorporam sua filha como titular de suas contas bancárias e conclui que essa mudança não implica necessariamente uma doação.
García Novoa explica a Demócrata o fundamento desse critério. Uma conta bancária constitui um contrato de depósito e a relação jurídica se estabelece entre o depositante, proprietário do que foi depositado, e a entidade que recebe os fundos. A aparição de vários titulares não modifica automaticamente quem é o verdadeiro dono do dinheiro.
A cotitularidade determina, em princípio, quem pode dispor do saldo perante o banco, mas não permite concluir que esse dinheiro pertença a todos os titulares por partes iguais.
É uma diferença substancial.
Se uns pais têm 40.000 euros provenientes de suas economias e adicionam seu filho como cotitular, essa simples mudança não significa que tenham doado 20.000 euros. O dinheiro pode continuar pertencendo integralmente àqueles que o aportaram.
A Direção Geral de Tributos segue nesta matéria o critério estabelecido pelo Tribunal Supremo: a faculdade de disposição derivada de uma conta indistinta não determina por si mesma a propriedade dos fundos.
Outra coisa é abrir uma conta em nome do filho e colocar lá o dinheiro
A situação é diferente se os pais abrem uma conta em nome do filho e depositam dinheiro com a intenção de que passe a ser dele.
"O dinheiro que os pais depositam entra no patrimônio do filho, então sim: é uma doação sujeita ao Imposto de Sucessões e Doações", explica Tallón ao Demócrata.
García Novoa faz a mesma distinção. Uma coisa é incorporar alguém como cotitular de uns fundos que continuam pertencendo a quem os aportou e outra desprender-se do dinheiro para incorporá-lo gratuitamente ao patrimônio do filho.
É nesse deslocamento patrimonial que aparece a doação.
A Lei do Imposto sobre Sucessões e Doações estabelece como fato gerador a aquisição de bens e direitos mediante uma doação ou qualquer outro negócio jurídico gratuito entre vivos. Portanto, o determinante não é apenas qual nome aparece na conta, mas se o filho realmente adquiriu esse dinheiro sem entregar nada em troca.
O valor não determina se existe ou não uma doação
Este ponto tem outra consequência importante.
Não existe na legislação estatal um mínimo geral abaixo do qual uma entrega gratuita de dinheiro deixe automaticamente de ser uma doação, explica García Novoa.
A natureza da operação não depende de os pais entregarem 500, 5.000 ou 50.000 euros. Se existe uma transmissão gratuita que aumenta o patrimônio do filho, pode ocorrer o fato gerador do Imposto sobre Sucessões e Doações.
Isso permite entender também o que ocorre com os presentes familiares.
García Novoa lembra que, com a lei em mãos, até determinadas entregas de dinheiro realizadas como presentes de casamento podem ter a consideração de doação. Outra questão é a atuação prática das administrações tributárias e que as verificações se concentrem em operações de maior relevância econômica.
Que uma pequena entrega de dinheiro não seja investigada não significa que exista uma isenção estatal geral que a deixe fora do imposto.
Se o filho utiliza o dinheiro para si mesmo, a situação pode mudar
A cotitularidade também não protege indefinidamente qualquer movimento de fundos.
Um filho pode aparecer como cotitular de uma conta cujo dinheiro pertence integralmente aos seus pais sem que exista uma doação. Mas a situação muda se posteriormente se apropria gratuitamente de parte desse saldo para utilizá-lo em seu próprio benefício.
Tallón situa precisamente aí o momento relevante: "A doação aparece no momento em que o cotitular que não aportou nada dispõe desse dinheiro em seu próprio benefício".
Pensemos em uns pais que incorporam seu filho como cotitular de uma conta com 50.000 euros. Se os fundos continuam pertencendo aos pais, a cotitularidade não converte automaticamente o filho em proprietário.
Mas se depois toma 25.000 euros com o consentimento de seus pais para pagar a entrada de uma casa própria e estes lhe entregam gratuitamente, haverá que analisar essa operação como uma transmissão patrimonial.
O foco se desloca então de quem pode mover o dinheiro até quem termina ficando com ele.
E há uma terceira figura: o autorizado
A alternativa mais simples quando os pais querem permitir que um filho opere com seu dinheiro sem transmitir-lhe a propriedade é convertê-lo em autorizado.
"O autorizado não é dono de nada: assina em nome do titular. Não há transmissão patrimonial e portanto não há doação nem ISD", explica Tallón.
A autorização permite realizar determinadas operações, mas não atribui ao autorizado a propriedade do saldo.
Também aqui existe uma fronteira. Se utiliza o dinheiro para si mesmo porque os pais decidem entregá-lo gratuitamente, haverá que analisar a existência de uma doação. A autorização bancária não modifica a natureza da transmissão que possa ocorrer posteriormente.
Também não converte o autorizado em proprietário quando falece o titular. Se o saldo pertencia ao falecido, fará parte de seu patrimônio hereditário e sua transmissão se submeterá às regras correspondentes do Imposto sobre Sucessões.
Não é normalmente a Agência Tributária quem inspeciona essas doações
Quando se fala dessas operações é frequente utilizar genericamente o termo "Fazenda", mas há uma precisão importante.
As verificações do Imposto sobre Sucessões e Doações correspondem, em caráter geral, às administrações tributárias das comunidades autônomas, não à Agência Estatal de Administração Tributária.
O imposto é estatal, mas foi cedido às comunidades autônomas de regime comum. A Lei 22/2009 delega a sua aplicação e, dentro das competências cedidas, as funções de gestão, arrecadação e inspeção. (BOE)
Portanto, se uma família residente em Madrid realiza uma doação sujeita à normativa madrilenha, será a administração tributária da Comunidade de Madrid a competente para sua gestão e eventual verificação, não a AEAT.
Existem casos específicos em que a competência permanece no Estado, mas não constituem o caso ordinário de uma doação entre pais e filhos residentes sujeitos a uma comunidade autônoma.
Em Madrid, as doações de pais para filhos estão bonificadas em 99%
Que uma entrega de dinheiro seja uma doação também não significa necessariamente que venha acompanhada de uma fatura fiscal elevada.
O Imposto sobre Sucessões e Doações apresenta diferências muito importantes entre comunidades autônomas porque estas dispõem de competências normativas sobre o tributo.
Madrid é um dos exemplos mais claros. As doações entre pais e filhos têm uma bonificação de 99% da quota, de modo que, quando são cumpridos os requisitos estabelecidos, deve ser pago apenas 1% da quota resultante.
A bonificação não significa que a operação deixe de ser uma doação. Significa que, uma vez calculado o imposto, a normativa autonômica reduz praticamente toda a quantia que corresponderia pagar.
Desde julho de 2025, Madrid também aplica uma bonificação de 100% para determinadas doações de até 1.000 euros, qualquer que seja o parentesco, e flexibilizou as formalidades para algumas doações de até 10.000 euros.
Para as doações entre pais e filhos formalizadas em documento público, a Comunidade mantém a bonificação de 99%. Quando se entrega dinheiro, exige que a origem dos fundos fique devidamente justificada.
Portanto, podem coexistir duas afirmações: uma entrega de dinheiro pode constituir legalmente uma doação e, ao mesmo tempo, ter um custo fiscal muito reduzido pelas bonificações da comunidade autônoma correspondente.
Notícias em destaque
Herança no ar? Como localizar as contas bancárias e seguros de uma pessoa falecida
8 minutos
O problema pode aparecer quando o dinheiro é utilizado anos depois
Tallón aponta para Democrata onde costuma encontrar-se o principal risco prático.
"Fazenda quase nunca olha a abertura da conta, olha a saída do dinheiro", aponta.
O dinheiro pode permanecer durante anos em uma conta sem que ocorra nenhuma verificação. A questão pode surgir posteriormente, quando esses fundos aparecem vinculados a uma operação de maior valor.
Uma casa é o exemplo mais evidente. Também pode ocorrer com um carro ou um investimento.
"O problema surge quando esse valor reaparece na entrada de uma casa, um carro ou um investimento e não há uma doação declarada por trás", explica o CMO da TaxDown.
Nesse momento, a administração tributária autonômica pode pedir ao contribuinte que comprove a origem dos fundos. Se procedem de seus pais, será necessário determinar qual foi a relação jurídica que permitiu ao filho dispor deles.
Poderia tratar-se de dinheiro que já lhe pertencia, de um empréstimo familiar que possa ser comprovado como tal ou de uma entrega gratuita. Neste último caso, a operação pode ter a consideração de doação.
A origem do dinheiro é determinante
A consulta de Tributos conduz precisamente a esta questão.
A titularidade bancária pode ser um indício, mas não resolve por si mesma quem é o proprietário do saldo. Se existe uma verificação, será necessário comprovar de onde procedia o dinheiro e o que ocorreu realmente com ele.
Isso explica por que uma conta com vários titulares não implica necessariamente que todos possuam o mesmo percentual.
Também permite entender o suposto contrário: uma pessoa pode não ter aportado um único euro a uma conta e acabar recebendo posteriormente parte de seus fundos. Se essa entrega é gratuita, a existência prévia de uma cotitularidade não impede que possa ocorrer uma doação.
A própria Lei do imposto estabelece uma presunção de transmissão lucrativa quando dos dados da Administração resulta uma diminuição do patrimônio de uma pessoa e, dentro do prazo de prescrição, um incremento patrimonial correspondente em determinados familiares, entre eles os descendentes.
Notícias em destaque
Como fechar uma conta bancária sem deixar recibos nem comissões pendentes
1 minuto
Quatro anos para comprovar
Tallón lembra que o prazo geral de prescrição tributária é de quatro anos, cujo cômputo deve ser determinado em função do momento em que terminou o correspondente prazo de declaração.
Isso significa que uma entrega de dinheiro não deixa de ter consequências simplesmente porque a administração tributária autonômica não a detecta quando é realizada.
A rastreabilidade bancária pode adquirir relevância algum tempo depois. Uma transferência dos pais, a compra posterior de uma casa ou o pagamento de um veículo podem permitir reconstruir a origem dos fundos se uma verificação for iniciada.
Por isso, Tallón insiste na documentação das operações: "Não é ilegal, é uma doação mal documentada. Bem feita, na maioria dos casos o custo fiscal é quase zero".
Titular, cotitular ou autorizado: três situações distintas
As duas fontes consultadas pelo Demócrata coincidem que o nome que aparece na conta não é suficiente para determinar as consequências fiscais.
Se os pais abrem uma conta em nome do filho e depositam dinheiro para que passe a ser dele, pode existir uma doação.
Se o incorporam como cotitular de uma conta cujos fundos continuam pertencendo aos pais, não se produz necessariamente nenhuma transmissão. Poder dispor do saldo frente ao banco não equivale a ser seu proprietário.
E se o filho figura apenas como autorizado, pode operar com o dinheiro dentro das faculdades concedidas, mas também não adquire por isso sua propriedade.
A diferença aparece quando o dinheiro muda realmente de patrimônio.
Esse é o critério que García Novoa extrai da consulta V0640-25 e que Tallón transfere ao funcionamento cotidiano dessas contas. Não é a abertura da conta que determina por si só que exista uma doação. É o que os pais fazem com o dinheiro e quem acaba sendo seu proprietário.