Aprire un conto bancario a nome di un figlio e iniziare a versare denaro affinché accumuli dei risparmi può avere una conseguenza fiscale che non sempre si tiene presente: se quei fondi diventano suoi, l'operazione può essere considerata una donazione. Non importa che l'obiettivo sia aiutarlo in futuro con una casa, pagargli un'auto o semplicemente mettere da parte denaro per quando sarà più grande. La chiave è sapere chi è il proprietario dei fondi e se si è verificata una trasmissione gratuita.
La situazione cambia quando i genitori non consegnano il denaro al figlio, ma semplicemente lo incorporano come cointestatario di un conto che continua a appartenere economicamente a coloro che hanno fornito i fondi. In quel caso, figurare come intestatario presso la banca non significa necessariamente essere diventati proprietari di una parte del saldo.
La differenza la spiega a Demócrata César García Novoa, professore di Diritto Finanziario e Tributario dell'Università di Santiago di Compostela, a partire dal criterio stabilito dalla Direzione Generale delle Entrate nella sua consulenza V0640-25, dell'8 aprile 2025. La mera cointestazione, sottolinea, non implica di per sé una donazione.
Daniel Tallón, CMO e direttore Marketing di TaxDown, arriva alla stessa conclusione dal punto di vista pratico. "L'Agenzia non vieta nulla, semplicemente qualifica l'operazione", spiega a Demócrata. Per determinare se esiste una donazione bisogna distinguere tre situazioni che possono sembrare simili dalla banca, ma che fiscalmente non lo sono: che il figlio sia proprietario del conto, che figuri come cointestatario o che sia semplicemente autorizzato a operare con esso.
Mettere tuo figlio come cointestatario non significa regalargli metà del denaro
La consulenza V0640-25 affronta precisamente questa questione.
Le Entrate analizzano cosa succede quando alcuni genitori incorporano la loro figlia come intestataria dei loro conti bancari e concludono che quel cambiamento non implica necessariamente una donazione.
García Novoa spiega a Demócrata il fondamento di quel criterio. Un conto bancario costituisce un contratto di deposito e la relazione giuridica si stabilisce tra il depositante, proprietario di quanto depositato, e l'ente che riceve i fondi. L'apparizione di più intestatari non modifica automaticamente chi è il vero proprietario del denaro.
La cointestazione determina, in linea di principio, chi può disporre del saldo nei confronti della banca, ma non consente di concludere che quel denaro appartenga a tutti gli intestatari in parti uguali.
È una differenza sostanziale.
Se alcuni genitori hanno 40.000 euro provenienti dai loro risparmi e aggiungono il figlio come cointestatario, quel semplice cambiamento non significa che gli abbiano donato 20.000 euro. Il denaro può continuare a appartenere interamente a coloro che lo hanno apportato.
La Direzione Generale delle Entrate segue in questa materia il criterio stabilito dalla Corte Suprema: la facoltà di disposizione derivante da un conto indistinto non determina di per sé la proprietà dei fondi.
Un'altra cosa è aprire un conto a nome del figlio e mettere lì il denaro
La situazione è diversa se i genitori aprono un conto a nome del figlio e depositano denaro con l'intenzione che diventi suo.
"Il denaro che depositano i genitori entra nel patrimonio del figlio, quindi sì: è una donazione soggetta all'Imposta sulle Successioni e Donazioni", spiega Tallón a Demócrata.
García Novoa fa la stessa distinzione. Una cosa è incorporare qualcuno come cointestatario di fondi che continuano a appartenere a chi li ha apportati e un'altra liberarsi del denaro per incorporarlo gratuitamente al patrimonio del figlio.
È in quel trasferimento patrimoniale che appare la donazione.
La Legge sull'Imposta sulle Successioni e Donazioni stabilisce come fatto imponibile l'acquisizione di beni e diritti mediante una donazione o qualsiasi altro affare giuridico gratuito tra vivi. Pertanto, ciò che è determinante non è solo quale nome appare nel conto, ma se il figlio ha realmente acquisito quel denaro senza consegnare nulla in cambio.
La quantità non determina se esiste o meno una donazione
Questo punto ha un'altra conseguenza importante.
Non esiste nella legislazione statale un minimo generale al di sotto del quale una consegna gratuita di denaro smetta automaticamente di essere una donazione, spiega García Novoa.
La natura dell'operazione non dipende dal fatto che i genitori consegnino 500, 5.000 o 50.000 euro. Se esiste una trasmissione gratuita che incrementa il patrimonio del figlio, può verificarsi il fatto imponibile dell'Imposta sulle Successioni e Donazioni.
Questo permette di capire anche cosa succede con i regali familiari.
García Novoa ricorda che, con la legge alla mano, anche determinate consegne di denaro effettuate come regali di nozze possono avere la considerazione di donazione. Un'altra questione è l'azione pratica delle amministrazioni fiscali e che i controlli si concentrino su operazioni di maggiore rilevanza economica.
Che una piccola consegna di denaro non venga investigata non significa che esista un'esenzione statale generale che la escluda dall'imposta.
Se il figlio utilizza il denaro per sé stesso, la situazione può cambiare
La cointestazione non protegge indefinitamente qualsiasi movimento di fondi.
Un figlio può apparire come cointestatario di un conto il cui denaro appartiene interamente ai suoi genitori senza che esista una donazione. Ma la situazione cambia se successivamente si appropria gratuitamente di parte di quel saldo per utilizzarlo a proprio beneficio.
Tallón colloca precisamente lì il momento rilevante: "La donazione appare nel momento in cui il cointestatario che non ha apportato nulla dispone di quel denaro a proprio beneficio".
Pensiamo a dei genitori che incorporano il loro figlio come cointestatario di un conto con 50.000 euro. Se i fondi continuano ad appartenere ai genitori, la cointestazione non trasforma automaticamente il figlio in proprietario.
Ma se dopo prende 25.000 euro con il consenso dei suoi genitori per pagare l'anticipo di una casa propria e questi glieli consegnano gratuitamente, si dovrà analizzare quell'operazione come una trasmissione patrimoniale.
Il focus si sposta quindi da chi può muovere il denaro a chi finisce per tenerlo.
E c'è una terza figura: l'autorizzato
L'alternativa più semplice quando i genitori vogliono permettere a un figlio di operare con il proprio denaro senza trasferirgli la proprietà è convertirlo in autorizzato.
"L'autorizzato non è proprietario di nulla: firma per conto del titolare. Non c'è trasmissione patrimoniale e quindi non c'è donazione né ISD", spiega Tallón.
L'autorizzazione consente di effettuare determinate operazioni, ma non attribuisce all'autorizzato la proprietà del saldo.
Anche qui esiste un confine. Se utilizza il denaro per sé stesso perché i genitori decidono di consegnarglielo gratuitamente, si dovrà analizzare l'esistenza di una donazione. L'autorizzazione bancaria non modifica la natura della trasmissione che può verificarsi successivamente.
Non trasforma nemmeno l'autorizzato in proprietario quando il titolare muore. Se il saldo apparteneva al defunto, farà parte del suo patrimonio ereditario e la sua trasmissione sarà soggetta alle regole corrispondenti dell'Imposta sulle Successioni.
Non è normalmente l'Agenzia delle Entrate a ispezionare queste donazioni
Quando si parla di queste operazioni è frequente utilizzare genericamente il termine "Agenzia", ma c'è una precisazione importante.
Le verifiche dell'Imposta sulle Successioni e Donazioni spettano in generale alle amministrazioni fiscali delle comunità autonome, non all'Agenzia Statale dell'Amministrazione Fiscale.
L'imposta è statale, ma è ceduta alle comunità autonome di regime comune. La Legge 22/2009 delega loro la sua applicazione e, nell'ambito delle competenze cedute, le funzioni di gestione, riscossione e ispezione. (BOE)
Pertanto, se una famiglia residente a Madrid effettua una donazione soggetta alla normativa madrilena, sarà l'amministrazione fiscale della Comunità di Madrid quella competente per la sua gestione e eventuale verifica, non l'AEAT.
Esistono casi specifici in cui la competenza rimane allo Stato, ma non costituiscono il caso ordinario di una donazione tra genitori e figli residenti soggetta a una comunità autonoma.
A Madrid, le donazioni da genitori a figli sono bonificate al 99%
Che una consegna di denaro sia una donazione non significa necessariamente che sia accompagnata da una fattura fiscale elevata.
L'Imposta sulle Successioni e Donazioni presenta differenze molto importanti tra comunità autonome perché queste dispongono di competenze normative sull'imposta.
Madrid è uno degli esempi più chiari. Le donazioni tra genitori e figli hanno una bonificazione del 99% della quota, in modo che, quando si soddisfano i requisiti stabiliti, deve essere pagato solo l'1% della quota risultante.
La bonificazione non significa che l'operazione cessi di essere una donazione. Significa che, una volta calcolata l'imposta, la normativa autonoma riduce praticamente tutta la somma che sarebbe dovuta.
Dal luglio 2025, Madrid applica anche una bonificazione del 100% per determinate donazioni fino a 1.000 euro, qualunque sia il grado di parentela, e ha semplificato le formalità per alcune donazioni fino a 10.000 euro.
Per le donazioni tra genitori e figli formalizzate in documento pubblico, la Comunità mantiene la bonificazione del 99%. Quando si consegna denaro, richiede che l'origine dei fondi sia debitamente giustificata.
Pertanto, possono coesistere due affermazioni: una consegna di denaro può costituire legalmente una donazione e, allo stesso tempo, avere un costo fiscale molto ridotto grazie alle bonifiche della comunità autonoma corrispondente.
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Il problema può apparire quando il denaro viene utilizzato anni dopo
Tallón punta a Demócrata dove si trova solitamente il principale rischio pratico.
"Hacienda quasi mai guarda l'apertura del conto, guarda l'uscita del denaro", segnala.
Il denaro può rimanere per anni su un conto senza che venga effettuato alcun controllo. La questione può emergere successivamente, quando quei fondi appaiono legati a un'operazione di importo maggiore.
Una casa è l'esempio più evidente. Può anche accadere con un'auto o un investimento.
"Il problema salta fuori quando quell'importo riappare nell'ingresso di una casa, un'auto o un investimento e non c'è una donazione dichiarata dietro", spiega il CMO di TaxDown.
In quel momento, l'amministrazione tributaria autonoma può chiedere al contribuente di attestare l'origine dei fondi. Se provengono dai suoi genitori, sarà necessario determinare quale sia stata la relazione giuridica che ha permesso al figlio di disporne.
Potrebbe trattarsi di denaro che già gli apparteneva, di un prestito familiare che può essere attestato come tale o di una consegna gratuita. In quest'ultimo caso, l'operazione può avere la considerazione di donazione.
L'origine del denaro è determinante
La consultazione di Tributi conduce precisamente a questa questione.
La titolarità bancaria può essere un indizio, ma non risolve di per sé chi è il proprietario del saldo. Se esiste un controllo, sarà necessario attestare da dove proveniva il denaro e cosa è realmente accaduto con esso.
Questo spiega perché un conto con più titolari non implica necessariamente che tutti possiedano la stessa percentuale.
Permette anche di comprendere l'ipotesi opposta: una persona potrebbe non aver apportato un solo euro a un conto e finire per ricevere successivamente parte dei suoi fondi. Se quella consegna è gratuita, l'esistenza precedente di una co-titolarità non impedisce che possa verificarsi una donazione.
La stessa Legge dell'imposta stabilisce una presunzione di trasmissione lucrativa quando dai dati dell'Amministrazione risulta una diminuzione del patrimonio di una persona e, entro il termine di prescrizione, un incremento patrimoniale corrispondente in determinati familiari, tra cui i discendenti.
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Quattro anni per controllare
Tallón ricorda che il termine generale di prescrizione tributaria è di quattro anni, il cui computo deve essere determinato in base al momento in cui è terminato il corrispondente termine di dichiarazione.
Questo significa che una consegna di denaro non smette di avere conseguenze semplicemente perché l'amministrazione tributaria autonoma non la rileva quando viene effettuata.
La tracciabilità bancaria può acquisire rilevanza tempo dopo. Un trasferimento dai genitori, l'acquisto successivo di un'abitazione o il pagamento di un veicolo possono permettere di ricostruire l'origine dei fondi se viene avviato un controllo.
Per questo Tallón insiste sulla documentazione delle operazioni: "Non è illegale, è una donazione mal documentata. Ben fatta, nella maggior parte dei casi il costo fiscale è quasi zero".
Titolare, cointestatario o autorizzato: tre situazioni distinte
Le due fonti consultate da Demócrata concordano sul fatto che il nome che appare nel conto non basta per determinare le conseguenze fiscali.
Se i genitori aprono un conto a nome del figlio e gli versano denaro affinché diventi suo, può esistere una donazione.
Se lo incorporano come cointestatario a un conto i cui fondi continuano a appartenere ai genitori, non si produce necessariamente alcuna trasmissione. Avere la possibilità di disporre del saldo nei confronti della banca non equivale ad essere il suo proprietario.
E se il figlio figura unicamente come autorizzato, può operare con il denaro all'interno delle facoltà concesse, ma non acquisisce per questo la sua proprietà.
La differenza appare quando il denaro cambia realmente di patrimonio.
Questo è il criterio che García Novoa estrae dalla consultazione V0640-25 e che Tallón trasferisce al funzionamento quotidiano di questi conti. Non è l'apertura del conto che determina da sola che esista una donazione. È ciò che i genitori fanno con il denaro e chi finisce per essere il suo proprietario.